Содержание

Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами

Составной частью экономической безопасности страны является валютный контроль. Одна часть полномочий по обеспечению валютного контроля возложена на таможенные органы, другая часть- на налоговые органы. Специфика таможенных органов как органа валютного контроля заключается в обеспечении контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Однако наличие сложных процедур при обеспечении валютного контроля, несовершенство правовой и технической базы обусловливают актуальность настоящей темы исследования.

Проблемы обеспечения валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, в научных источниках рассматриваются исследователями с начала 20 века, с момента развития валютного администрирования. Среди российские ученых, исследовавших особенности обеспечения валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, отметим таких, как: Абалкин Л.И., Базиев А. Х., Болдырев О.Ю., Буценко И. Н, Вашкович Н.Ю., Габидов А.С, Дубинин М. В., Ерошкин А.М., Ерпылева Н.Ю., Игнатьева С.В., Казитова Э.И., Капустин А.Я., Климонова А. Н., Марковский М.С., Филатова В.В., Царева О.Е. и другие.

Целью работы является исследование общих положений обеспечения валютного контроля, а также его специфики в деятельности таможенных органов с последующим выявлением проблем в данной области и выработке рекомендаций по их разрешению.

Цель настоящей работы обусловливает необходимость постановки следующих задач:

— проанализировать научные положения обеспечения валютного контроля;

— изучить историю формирования валютного контроля;

— определить место валютного контроля в системе экономической безопасности РФ;

— проанализировать воздействие валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, на экономическое состояние РФ и стран участниц Евразийского экономического союза;

— предложить пути совершенствования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ.

Объектом исследования являются валютные правоотношения, возникающие в сфере валютного контроля в условиях Евразийского экономического союза.

Предметом настоящей работы являются нормы права, регулирующие валютный контроль.

Методологическая основа исследования включает общенаучные и частно-научные методы: методологического плюрализма, диалектический, статистический, сравнительный, сравнительно-правовой, причинно-следственный анализ.

Настоящая работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников. Основная часть состоит из двух глав, в каждой из которых по два параграфа. В первой главе рассмотрены теоретические основы обеспечения валютного контроля. Во второй главе проанализированы актуальные вопросы, возникающие при обеспечении таможенными органами валютного контроля, а также предложены способы решения возникших проблем.

Понятие валютного контроля, его цели, задачи, функции, формы, методы

Государственное регулирование в сфере денежных отношений основывается на денежно-кредитной политике государства, которая является неотъемлемой частью экономической политики. Необходимость государственного регулирования валютных отношений определяется необходимостью по обеспечению защиты и стабильности национальной валюты;

Объектом валютного контроля являются валютные отношения, возникающие в процессе совершения резидентами и нерезидентами валютных операций. Предметом валютного контроля являются валютные операции, то есть действия и сделки субъектов[1].

Существует несколько подходов к определению понятия валютного контроля.

По мнению Райзберг Б.А., валютный контроль — ограничение обращения иностранной валюты в целях устранения дефицита платежного баланса и предотвращения потоков денег, дестабилизирующих курс национальной валюты[2].

В виду того, что законом понятие валютного контроля не определено, юридическая наука предлагает следующие различные дефиниции валютного контроля.

Подавляющее большинство правоведов рассматривают валютный контроль как разновидность финансового контроля уполномоченных государством субъектов, например, О.Е. Царёва под валютным контролем понимает одно из направлений финансового контроля по осуществлению государством деятельности в виде проверки соблюдения требований, установленных в нормативных правовых актах, регулирующих валютную сферу[3].

А.П. Овечкин считает, что валютный контроль — это разновидность финансового контроля, направленного на обеспечение соблюдения законности при осуществлении валютных операций резидентами и нерезидентами[4].

По мнению Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой и ряда других ученых, валютный контроль представляет собой деятельность государства, направленную на обеспечение соблюдения актов валютного законодательства при осуществлении валютных операций[5].

И.И. Кучеров рассматривает валютный контроль как деятельность уполномоченных законом субъектов — органов и агентов валютного контроля[6].

Т.Т. Юнусова приходит к выводу о том, что валютный контроль имеет диалектическую природу. С одной стороны, это система действий по обеспечению соблюдения валютного законодательства, а с другой — инструмент внешнеэкономической безопасности государства, формирующий условия для предпринимательской активности субъектов российской экономики на международном уровне[7].

Валютный контроль характеризуется тем, что:

1) относится к деятельности компетентных государственных органов и агентов валютного контроля;

2) является разновидностью финансового контроля, обеспеченного правовыми нормами;

3) является финансово-правовым институтом, регулирующих организацию и проведение валютного контроля в Российской Федерации;

4) выступает в качестве инструмента по обеспечению безопасности государства, формирующий условия для предпринимательской деятельности.

В научных источниках юридической и экономической направленности выделяют следующие задачи валютного контроля:

Во-первых, по обеспечению экономической безопасности государства и, соответственно, по защите национальных интересов России;

Во-вторых, по своевременному и полному исполнению резидентами обязанностей по репатриации валюты на внутренний валютный рынок;

В-третьих, по предупреждению нарушений валютного законодательства;

В-четвертых, по обеспечению законного осуществления валютных операций;

В-пятых, по возмещению ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения резидентами и нерезидентами положений валютного законодательства[8].

В экономических научных источниках отмечают дополнительную задачу по учёту и анализу информации о валютных операциях для последующего стратегического планирования и корректировки валютной политики[9].

Наряду с административными инструментами могут быть использованы и рыночные инструменты валютного регулирования. К ним относят инструменты прямого и косвенного регулирования.

Прямые инструменты регулирования оказывают непосредственное влияние на стоимость национальной валюты. К ним относятся валютные интервенции и дисконтную политику.

Валютные интервенции — это действия Центрального банка по покупке или продаже валют. Целью этого процесса является поддержание курса национальной валюты, обеспечение увеличения или уменьшения денежной массы в стране.

Дисконтная политика является важным инструментом прямого регулирования валют, основанной на регулировании процентных ставок. Основной нормой регулирования является ставка рефинансирования.

В дополнение к инструментам прямого регулирования также используются инструменты косвенного регулирования валютного курса. Они только косвенно позволяют через макроэкономические факторы влиять на денежные отношения. К ним относятся:

— инструменты денежно-кредитного регулирования;

— инструменты налогового регулирования;

— инструменты регулирования внешней торговли[10].

Валютный выполняет такие функции, как:

1) правоохранительную, выражающуюся в выявлении валютных правонарушений и привлечении к ответственности виновных лиц;

2) профилактическую, выражающуюся в предупреждении совершения последующих незаконных действий. Данная функция тесно связана с корректирующей, которая выражается в оперативном устранении выявленных правонарушений. Подобное устранение является условием оптимального функционирования системы валютных правоотношений;

3) информационную, выражающуюся в получении информации о деятельности субъектов валютных правоотношений Данная функция тесно связана с аналитической, выражающейся в мониторинге валютного рынка, его анализе на основ информации, полученной по итогам контрольных мероприятий с целью разработки предложений по устранению причин и условий, способствующих совершению валютных правонарушений;

4) корректирующую, выражающуюся в выявлении отклонений от требований валютного законодательства;

5) прогностическую, выражающуюся в моделировании развития валютных правоотношений в их взаимосвязи с другими финансовыми правоотношениями; разработкой концептуальных и доктринальный идей, совершенствования механизма правового регулирования валютных отношений.

Такие функции валютного контроля, как информационная, корректирующая, правоохранительная, профилактическая являются функциями валютного контроля как первого этапа валютного надзора.

Аналитическая и прогностическая – функции, направленные на воздействие непосредственно самого валютного надзора как инструмента государственного регулирования валютной сферы[11].

Валютный контроль в России основан на таких принципах, как:

1) соблюдение приоритетного положения экономических мер;

2) исключение вмешательства государственных органов в обработку валютных операций резидентами и нерезидентами, если такое вмешательство не оправдано;

3) соблюдение единства внутренней и внешней денежно-кредитной политики Российской Федерации;

4) соблюдение единства систем регулирования и контроля над валютой;

5) гарантия государственными органами полной защиты прав, а также экономических интересов резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций[12].

Регулирование валютного контроля осуществляется на двух уровнях: индивидуальном и нормативном.

Нормативное регулирование валют предполагает разработку и утверждение правовых норм, учитывающих государственные валютные отношения.

Индивидуальное регулирование направлено только применение правовых норм к каждому отдельному случаю, что подразумевает воздействие на формирование денежных отношений. Правовые стандарты, ответственные за порядок проведения валютных сделок, подразделяются на две основные функции: контроль и регулирование. В то же время регулирующая функция устанавливает права и обязанности лиц, участвующих в валютных операциях.

Согласно ч.1 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле к содержанию валютного контроля следует отнести:

1) проверку соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательств

2) проверку полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрос и получение документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Формами валютного контроля являются проверка, ревизия, наблюдение, мониторинг и надзор. Однако из пяти форм финансового контроля в валютном контроле широко используются только наблюдение и проверка.

Рассмотрим каждую из форм более подробно.

Наблюдение является формой валютного контроля, которая основывается на обязанности контролируемых организаций регулярно представлять специальные документы бухгалтерского учета и отчетности по операциям с иностранной валютой. Эти документы представляются по мере совершения валютных операций — например, наблюдение уполномоченных банков посредством справок о валютных операциях.

Проверкой является форма валютного контроля, которая выполняется в форме предварительной, текущей и последующей проверки. Например, проверка Банком России деятельности уполномоченных банков. Она проводится по определенному кругу вопросов или теме путем ознакомления с некоторыми сторонами деятельности подконтрольного субъекта

Ревизией является форма валютного контроля, которая может быть выполнена в форме последующего контроля. Ревизия охватывает все все аспекты деятельности подконтрольного субъекта. Ревизии могут быть документальными и фактическими; полными (сплошными) и выборочными (частичными); комплексными и тематическими; плановыми и внеплановыми.

Мониторингом является форма валютного контроля, которая может проводиться в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», согласно которому на кредитные организации возложены обязанности уведомления Росфинмониторинга об открытии (закрытии) счетов и вкладов, предоставления информации о движении денежных средств по счетам и вкладам своих клиентов, в том числе по валютным операциям.

Надзор – форма валютного контроля, осуществляемая в рамках прокурорского надзора за соблюдением валютного законодательства[13].

Валютный контроль характеризуется использованием определенных методов. Методы валютного контроля — это совокупность приемов, способов и средств осуществления. В частности, к способам осуществления валютного контроля относится: проверка документов и информации об осуществлении валютных операций, изъятие документов, учет и отчетность по операциям с иностранной валютой, наведение справок.

К методам можно отнести: юридическую оценку сделки, получение объяснений, проведение перекрестной проверки, анализ рисков.

Применение конкретных форм и методов валютного контроля зависит от нескольких факторов: целей, задач, областей контроля, правового статуса и характеристик деятельности надзорных органов и контролируемых лиц.

Такие характеристики, как эффективность, действенность и полнота валютного контроля зависят от правильного выбора форм и методов валютного контроля[14].

В зависимости от субъектов, выполняющих функции валютного контроля, он подразделяется на валютный контроль:

1) осуществляемый Правительством РФ

2) осуществляемый иными органами исполнительной власти и агентами валютного контроля;

3) осуществляемый Банком России.

Подобная классификация позволяет проводить различие между широким и узким способом осуществления валютного контроля. Широкий валютный контроль применяется к соответствующей деятельности правительства, охватывающей ряд секторов и сфер экономики страны, деятельность которых связана с валютными операциями и применением денежных ограничений.

В узком смысле контроль над валютой ограничивается ее реализацией во внешней торговле. Например, валютный контроль является элементом механизма обменного курса — инструментом его административного метода, который гарантирует влияние денежных ограничений на осуществление валютных операций в различных секторах экономики страны. в основном по внешней торговле[15].

В зависимости от сроков валютный контроль может быть предварительным, текущим и последующим.

Предварительный контроль за валютой осуществляется до совершения операций, например, на стадии предъявления внешнеторгового контракта или кредитного договора, представленного банку.

Текущий валютный контроль характеризуется тем, что осуществляется при непосредственном проведении валютных операций лицами, во время исполнения договора.

Последующий валютный контроль характеризуется тем, что осуществляется осуществляемый государственными органами и агентами валютного контроля после совершения операций с иностранной валютой.

Последующий контроль заключается в проверке подачи документов, из точности и объективности заполнения[16].

В зависимости от вида валютных операций валютный контроль может быть за:

— ввозом, вывозом в Россию и из России валюты и ценных бумаг;

— денежными переводами;

— расчетами в валюте РФ и иностранной валюте между резидентами и нерезидентами;

— куплей-продажей валютных ценностей;

— репатриацией валютных средств;

— полнотой и достоверностью учета и отчетности по валютным операциям[17].

Таким образом, валютный контроль позволяет обеспечивать защиту и стабильность национальной валюты и предотвращать её вывоз. В рамках широкого подхода валютный контроль можно определить как комплекс государственных мер, обеспечивающих экономическую безопасность России и соблюдение интересов государства при осуществлении резидентами и нерезидентами валютных операций, а в узком — целенаправленная деятельность субъектов валютного контроля (органов и агентов) с использованием специальных форм и методов, выражающейся в обеспечении соблюдения контролируемыми лицами (резидентами и нерезидентами) валютного законодательства при осуществлении ими валютных операций. С точки зрения экономических научных источников, осуществление валютного контроля с помощью таможенных органов является разновидностью косвенного регулирования валютного курса.

История формирования валютного контроля в контексте обеспечения экономической безопасности различных государств

В современном экономическом словаре экономическая безопасность определяется как условия, создаваемые государством, которые не допускают нанесение ущерба гражданам и хозяйствующим субъектам с внутренних и внешних угроз[18].

Обеспечение экономической безопасности всегда интересовало любые государства в виду того, что экономическая безопасность тесно взаимосвязана с национальной безопасностью. В настоящее время исходя из смысла положений Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, национальная безопасность — это состояние защищенности личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз, гарантирующих обеспечение конституционных прав и свобод, их качество и уровень жизни граждан, а также суверенитет государства[19].

Фактически при отсутствии обеспечения мер экономической безопасности будет затронута национальная безопасность, а это всегда приводит к различным жертвам, в том числе и человеческим[20].

Наиболее опасными угрозами экономической безопасности являются: увеличение бедности, расслоение общества на круги богатых людей и бедных людей, увеличение доли бедного населения в городах по сравнению с сельской местностью[21].

Наиболее опасными последствиями нарушения экономической безопасности является создание социальной и криминальной напряженности, распространение организованной преступности, проституции, рост безработицы с последующими социальными конфликтами, задержки с выплатой заработной платы, закрытие предприятий, постепенная ликвидация производства в жизненно важных секторах, снижение производительности труда, разрушение технологического блока исследований и разработок, распад научных коллективов и, соответственно, подрыв научно-технического потенциала, завоевание внутреннего рынка иностранными компаниями, приобретение российскими компаниями других российских компаний с целью вытеснения отечественной продукции с внешних и внутренних рынков[22].

Для того чтобы обозначить значимость валютного контроля, в настоящем параграфе рассмотрим историю формирования валютного контроля в контексте обеспечения экономической безопасности не только России, но и иных зарубежных государств.

В период до 19 века года в различных странах применялись только экономические и административные меры контроля над валютой, направленные в первую очередь на экономическое стимулирование ввоза и невывоза капитала, а не на ограничение движения денег между странами. Только с начала 20 века многие страны стали ограничивать движение денежных средств, например, в России свободная продажа валюту в крупном размере допускалась по предъявлении фактур, удостоверяющих, что требования на валюту вытекают из потребностей импорта.

В ожидании и во время Первой мировой войны некоторые страны начали с запрета по осуществлению определенных международных платежей[23].

В период новой экономической политики в СССР допускалась для физических лиц свободная покупка и продажа иностранной валюты без разрешения до 100 золотых рублей в месяц, а при поездках за границу вывозить в иностранной валюте до 200 рублей.

В 1926 году были введены новые правила регулирования валютных операций. Советские организации были обязаны возвращать все свои валютные поступления в государственный банк на основе месячных валютных планов[24].

Таким образом, сформировавшаяся на последующий период (до 1986 года) система обеспечения финансового контроля СССР характеризовалась практически полной изолированностью внутреннего товарного денежного рынка от мировых рынков товаров, услуг и капиталов; централизацией управления валютными ресурсами государства; минимальным числом непосредственных участников внешнеэкономической деятельности; запретом на владение и обращение валютных ценностей внутри страны.

В международной сфере период с 1922 по 1928 гг. был относительно устойчив. Однако это состояние было подорвано мировым кризисом 30-х гг

Глобальный экономический кризис 20-30-х годов 20-го века привел к многочисленным ограничениям, включая прекращение платежей по иностранным займам, запрет на переводы в иностранной валюте. Некоторые страны приостановили выплату своих долгов на ввезенные товары.

До начала второй мировой войны в ряде стран произошло многократное обесценение валют. Курс доллара США к концу 1938 г. снизился на 47% в сравнении с уровнем 1929 г., фунта стерлингов — на 43%, французского франка — на 60, швейцарского франка — на 31%. То есть накануне Второй мировой войны в мире не было ни одной устойчивой валюты[25].

Во время Второй мировой войны меры валютного контроля распространились во всех крупных странах. Валютные ограничения стали одним из средств мобилизации валютных ресурсов для ведения войны. В последствии для того, чтобы контролировать этот процесс и решать другие экономические проблемы, был создан межгосударственный валютный регулятор — орган межгосударственного валютного регулирования МВФ[26].

После Второй мировой войны развитые европейские страны ввели ограничения на проведение валютных операций. Эти ограничения сохранялись до конца периода восстановления экономики после Второй мировой войны. Прокладывание дороги для Великобритании привело к девальвации фунта в 1947 году и оттоку средств в виде валют. Опережение событий Великобританией привело к девальвации фунта стерлингов в 1947 г. и оттоку финансовых средств в форме иностранной валюты.

В последующий период до 1970-х годов происходило ослабление контроля над валютой до полной отмены в развитых странах. Чтобы защитить интересы внутреннего рынка, производителей, национальную валюту и экономические интересы государств, государства снова начали применять краткосрочные меры (процентная ставка, обменный курс, регулирование[27].

Однако с 70-х годов начался период золотой лихорадки и крупные страны пошли по пути установления определенных форм государственного контроля над валютными операциями. Эти меры были направлены на предотвращение значительного повышения обменных курсов валют этих стран по отношению к доллару США и британскому фунту, тем самым обеспечив предотвращение ухудшения конкурентоспособности товаров отечественных производителей и предотвращение ослаблений их позиций на мировых рынках. Был введен обязательный порядок получения правительственных разрешений на некоторые виды валютных операций[28].

Что касается СССР, то второй этап развития системы регулирования и контроля за валютой начался в 1986 году с децентрализации и либерализации внешнеэкономической деятельности, когда большое количество коммерческих субъектов, а также торговых ассоциаций получили право выхода на зарубежный рынок напрямую.

Компании-экспортеры начали получать иностранную валюту, которая была зачислена в специальные валютные фонды, созданные на основе долгосрочных стандартов. В условиях быстрого развития совместного предприятия в России число участников внешнеэкономической деятельности значительно увеличилось.

Стремление сохранить важную роль государства и рационализировать отношения в области внешней торговли привело к тому, что в декабре 1988 года — марте 1989 года лицензии на экспорт и импорт для Ряд товаров был введен с одновременной котировкой стоимости объемных операций с определенными товарами[29].

В то же время либеральные тенденции усилились: с января 1991 года всем юридическим лицам-резидентам был предоставлен свободный доступ к рынку национальной валюты.

В процессе денежно-кредитной и финансовой интеграции страны в мировое хозяйство после масштабной реформы банковской системы, начатой в 1990 году, была отменена монополия Внешэкономбанка СССР на валютные операции[30].

Ограничения, ранее налагаемые на участие юридических лиц, зарегистрированных в РСФСР, во внешнеэкономической деятельности, в том числе посреднической, были сняты Указом Президента РСФСР № 153 от 15 ноября 1991 года «О либерализации Внешнеэкономическая деятельность в РСФСР.

Согласно этому указу, граждане, а также юридические лица, независимо от их права собственности, приобрели право осуществлять валютные операции и открывать валютные счета в утвержденных банках.

Беспрецедентное расширение круга фирм-экспортеров и банков, предоставляющих свои валютные услуги, постепенно привело к пониманию необходимости специального регулирования валютных отношений, созданию единых правил для проведения валютных операций и обмена валютными услугами, утверждение полномочий органа валютного регулятора.

В результате в марте 1991 года был принят Закон СССР № 1982-1 о валютном регулировании.

Этот закон определил основные цели и направления валютного контроля, а также положения об отчетности по валютным операциям и ответственности в случае нарушения валютного законодательства[31].

Вступление России в Международный валютный фонд, Международный банк в июне 1992 года ознаменовало начало нового этапа в развитии нормативно-финансовой системы. контроль над валютой в России. Российское государство столкнулось с новыми проблемами вхождения в мировое экономическое пространство на основе равенства и строгих стандартов[32]..

Первым шагом стало принятие 9 октября 1992 года Закона Российской Федерации № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Таким образом, рассмотрев указанные способы обеспечения валютного контроля, следует отметить, что мир в период с 20 века столкнулся с полосой региональных и международных кризисов, которые вызвали не только явный перерасход финансовых ресурсов с одного рынка на другой, но и резкое падение цен, акций и курсов валют. В условиях глобализации эти процессы имеют тенденцию усугублять и охватывать их влияние на растущее число регионов, от локальных до глобальных.

Валютный контроль активно используется в ситуациях экономического кризиса или в целях восстановления национальной экономики (например, в послевоенный период). По мере развития внутренних финансовых отношений и укрепления связей с международными валютно-финансовыми институтами сфера валютного контроля уменьшается. Во многих промышленно развитых странах права резидентов были значительно расширены, основные ограничения на операции с иностранной валютой были сняты и тому подобное. Однако это не означает, что государства отказываются осуществлять валютный контроль[33].

Практика показала, что значительное изменение обменного курса валют может нарушить все мировые экономические отношения. Следствием этой ситуации является тенденция к формированию региональных валютных союзов в мире.

Несмотря на это механизм валютного контроля исторически складывается в каждом государстве с учетом специфических условий его развития.

Валютные ограничения и, соответственно, валютный контроль применяются в различных секторах экономики, в которых проводятся валютные операции. Однако внешнеэкономическая сфера и ее основная составляющая — внешняя торговля, занимают особое место, без функционирования которого невозможно обеспечение валютного контроля, в связи с чем в дальнейшем рассмотрим воздействие валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, на экономическое состояние РФ и стран участниц Евразийского экономического союза.

Место и роль валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ

В условиях обеспечения экономической безопасности любое государство должно обеспечивать такое состояние экономики, при котором оно под воздействием внутренних и внешних угроз гарантирует стабильность экономического положения личности и общества.

Как указывалось ранее, экономическая безопасность определяется как условия, создаваемые государством, которые не допускают нанесение ущерба гражданам и хозяйствующим субъектам с внутренних и внешних угроз.

Исследователи считают, что экономическая безопасность в цеолм должна:

Во-первых, гарантировать экономическое развития без кризиса[34];

Во-первых, организовать защиту важных интересов общества[35];

В-третьих, обеспечивать нейтрализацию различных экономических угроз[36].

В научных источниках одним из наиболее полных подходов по определению понятия экономической безопасности отмечается, что экономическая безопасность выступает как совокупность условий и факторов, гарантирующих независимость национальной экономики, ее стабильность и устойчивость, а также способность постоянно обновляться и совершенствоваться[37].

Структурно экономическая безопасность страны включает в себя разные направления, дополняющие друг друга, например, направления по окружающей среде, обороне государства, социальному обеспечению, технологическому и другим.

Основой всех этих видов безопасности является экономическая безопасность, так как ни политическая сфера, ни военная сфера, ни информационная сфера не будут существовать, если экономика не функционирует на должном уровне[38].

Экономическая безопасность также зависит от уровня развития производства и экономики, наличия квалифицированной рабочей силы, уровня развития инфраструктуры и интеграции в глобальную систему отношений.

Данные показывают, что показатели, характеризующие уровень экономической безопасности России в 2017 г., составляют 215880,1млрд. руб., что больше на 22297,2 млрд. руб., чем в 2016 г. и на 12162,5 млрд. руб., чем в 2015 г. (см. приложение № 1).

Относительно 2017 года объем ВВП к 2015 году вырос на 10,4%,в 2016 году показатель уменьшился на 7,2%, что показывает экономический рост 2015 года и его спад в 2016 году относительно 2017 года.

Нельзя оставлять без внимания такие важные показатели, как экспорт и импорт, потому что именно в этот период в сторону Российской Федерации вводились санкции, касающихся операций импорта и экспорта товаров на территорию РФ, что значительно уменьшает оборот иностранного капитала и снижает стоимость рубля. Что подтверждается процентными соотношениями, указанными в таблице.Таможенными органами на постоянной основе осуществляется работа по оптимизации контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Союза, а также ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации. В современных условиях большая часть правонарушений осуществляется физическими лицами 61%, на втором месте юридические лица 34%, на третьем должностные лица, доля которых в общей численности правонарушений составляет всего лишь 4%[39].

Некоторые авторы считают, что экономическая и национальная безопасность являются аналогичными[40].

Как указывалось ранее в соответствии с положениями Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, национальная безопасность это состояние защищенности личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз, гарантирующих обеспечение конституционных прав и свобод, их качество и уровень жизни граждан, а также суверенитет государства.

Стратегической целью обеспечения экономической безопасности является создание приемлемых условий для жизни и развития личности, социально-экономической и военно-политической стабильности общества и сохранения целостности государства. успешное противодействие влиянию внутренних и внешних угроз[41].

Проанализиров указанные понятия и их признаки, можно сделать вывод, что национальная безопасность является более широким понятием и включает обеспечение безопасности для граждан не только экономическими методами, но и другими, например, с помощью установления правовых ограничений, запретов указанных в Конституции РФ и иных законах РФ, установления различных систем контроля за деятельностью государственных органов и тому подобных методов.

Важнейшим направлением обеспечения экономической безопасности являются положения валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта и импорта.

В современном мире экономическую безопасность различают по пяти категориям. Среди них экономическая безопасность: организаций, регионов, стран, экономических системы международных организаций, в том числе ЕАЭС, СНГ и других, а также мировой экономической системы.

Подобные положения позволяют отметить то, что в современный период государственная экономика каждой из стран напрямую зависит от экономики зарубежных стран.

Поэтому важно рассматривать такие элементы, как экономическая безопасность, валютный контроль совместно с особенносятми ЕАЭС и не упускать влияние каждого из указанных элементов для России.

Федеральная таможенная служба занимает особое место в системе органов валютного контроля, реализуя свои возможности главным образом в области внешней торговли.

В соответствии со ст. 23 Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле, Федеральная таможенная служба, как и любой иной орган валютного контроля, имеет такие права, как:

1) осуществление проверок;

2) запрос и получение документов и информации, связанные с валютными операциями.

Обязательство резидента и нерезидента по представлению документов считается выполненным, если документы представлены в полном объеме и своевременно. Если документы представлены не полностью, ФТС отправляет резиденту или нерезиденту дополнительный запрос на предоставление недостающих документов.

По запросу ФТС также возможно получение иных сведений от уполномоченных банков, Внешэкономбанка, например, о переводе резидентами валютных средств[42].

Взаимодействие между таможенными органами и уполномоченными банками как участниками валютного контроля в настоящее время осуществляется на оснвое указания Банка России от 30 августа 2017 г. N 4512-У Об объеме и порядке передачи уполномоченными банками как агентами валютного контроля информации органам валютного контроля[43].

Кроме того, Федеральная налоговая служба представляет в Федеральную таможенную службу документы и информацию по валютным операциям, связанным:

— с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;

— с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации;

— информацию о соответствии проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.

Федеральная таможенная служба в свою очередь передает документы и информацию о валютных операциях в Федеральную налоговую службу, которые отнясятся к ведению ФНС[44].

Такой обмен документами и информацией гарантирует полноту и надежность полученной информации, позволяет ФТС более эффективно контролировать обмен, быстро выявлять нарушения в области валютного контроля и принять соответствующие меры. Все указаные сведения оказывают существенное влияние на обеспенчеие безопасности.

Однако существуют различные проблемы по обеспечению валютного контроля в РФ из-за отсутсвия согласованного взаимодействия таможенных органов РФ и налоговых органов стран-участниц ЕАЭС, например, невозможности с помощью сведений от налоговых органов стран-участниц ЕАЭС своевременно выявить и предотвратить совершение преступлений по перемещению валютных ценностей.

Воздействие валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, на экономическое состояние стран участниц Евразийского экономического союза

Правовую основу экономической безопасности в рамках экономической системы международных организаций в настоящее время составляют конституции государств-участников, например, ЕАЭС, национальные законы государств стран-участниц ЕАЭС, нормативные акты органов государственной власти и управления, принятые в рамках их компетенции в данной области; договоры и международные соглашения, заключенные или признанные государствами и другие нормативно-правовые акты[45].

Критерием определяющим развитый уровень экономической безопасности является рациональная структура внешней торговли. Внешнеэкономическая политика предполагает удовлетворение и защиту отечественных производителей на внутреннем рынке путем применения защитных мер[46].

Исходя из рассмотренных положений истории формирования валютного контроля в контексте обеспечения экономической безопасности различных государств, следует отметить, что валютный контроль значительно различается в развитых и развивающихся странах, где он характеризуется строгими административными запретами и охватывает более широкий круг внешнеэкономической деятельности, включая:

— запрет на ввоз и вывоз денежных ценных бумаг без специальных разрешений;

— передачу прибыли в иностранной валюте (полностью или частично) уполномоченным банкам по официальному курсу, установленному Центральным банком;

— ограничение обмена национальной валюты для иностранцев;

— ограничение способности физических лиц владеть и распоряжаться валютными средствами, трансграничными кредитными переводами и платежами в иностранной валюте[47].

В мировой экономике в настоящее время происходят процессы интеграции и глобализации. Их масштабы растут из-за того, что что в современном мире активное развитие во всех сферах жизни общества возможно только через взаимодействие и сотрудничество с другими государствами.

Когда усилия различных стран, вступающих в союз, объединяются, потенциал развития экономики каждой из стран увеличивается в несколько раз, что позволяет странам продвигаться вперед в своем развитии и быть менее подверженными внешним угрозам[48].

Экономическая безопасность в рамках ЕАЭС обеспечивается развитием производственно-технической базы и национальной инновационной системы, модернизацией и развитием приоритетных отраслей народного хозяйства, повышением инвестиционной привлекательности Российской Федерации, а также созданием благоприятной среды для бизнеса[49].

Экономическая безопасность ЕАЭС способна повысить эффективность государственного регулирования экономики каждой страны-участницы с целью достижения устойчивого экономического роста, повышения производительности труда, освоения новых источников ресурсов, развития финансовой системы, повышения национальной безопасности, укрепления систем безопасности и денежно-кредитного регулирования, улучшения межправительственных отношений, увеличения объема внутренних сбережений и их превращение в инвестиции, снижения инфляции[50].

Доктринальные положения о валютном контроле осуществляемого в рамках ЕАЭС изложены в Договоре о Евразийском экономическом союзе, подписанным в г. Астане 29.05.2014 в приложении № 15 протокола о мерах, направленных на проведение согласованной валютной политики и в статье 64 Раздела XIV о валютной политике[51].

Согласно указаннму договору государства-члены в целях углубления экономической интеграции, развития сотрудничества в валютно-финансовой сфере, обеспечения свободного движения товаров, услуг и капитала на территориях государств-членов, повышения роли национальных валют государств-членов во внешнеторговых и инвестиционных операциях, а также обеспечения взаимной конвертируемости указанных валют разрабатывают и проводят согласованную валютную политику на основе следующих принципов:

1) поэтапной гармонизации и сближения подходов по формированию и проведению валютной политики в том объеме, в каком это соответствует сложившимся макроэкономическим потребностям интеграционного сотрудничества;

2) создания организационно-правовых условий на национальном и межгосударственном уровнях для развития интеграционных процессов в валютной сфере, координации и согласования валютной политики;

3) неприменения действий в валютной сфере, которые могут негативно повлиять на развитие интеграционных процессов, а в случае их вынужденного применения — минимизация последствий таких действий;

4) проведения экономической политики, направленной на повышение доверия к национальным валютам государств-членов, как на внутреннем валютном рынке каждого государства-члена, так и на международных валютных рынках.

Договором о Евразийском экономическом союзе предусмотрено создание интегрированного валютного рынока — совокупности внутренних валютных рынков государств-членов, объединенных общими принципами функционирования и государственного регулирования с применением мер либерализации — действий, направленных на ослабление или отмену валютных ограничений в отношении валютных операций между резидентами государств-членов, а также в отношении операций с резидентами третьих стран.

При этом следует отметить, что формирование валютного союза, введение единой валюты, создание единого центробанка договором о Евразийском экономическом союзе не предусмотрены[52].

В целях проведения согласованной валютной политики государства-члены принимают следующие меры:

1) координацию политики обмена национальных валют для обеспечения более широкого использования национальных валют государств-членов при взаиморасчетах резидентов государств-членов, в том числе организации взаимных консультаций с целью разработки и координации мер валютной политики;

2) обеспечить конвертируемость национальных без ограничений путем создания условий для покупки и продажи валюты резидентами государств-членов через банки государств-членов;

3) создание условий, позволяющих обеспечить прямые взаимные котировки национальных валют государств-членов;

4) обеспечить взаиморасчеты между резидентами государств-членов в национальных валютах государств-членов;

5) совершенствовать платежный механизм и расчетные отношения между государствами-членами на основе расширения использования национальных валют во взаиморасчетах между резидентами государств-членов;

6) предотвращение множества официальных обменных курсов валют, которые препятствуют взаимной торговле между резидентами государств-членов;

7) установление национальными (центральными) банками государств-членов официальных курсов национальных валют государств-членов на основе курсов, действующих на фондовом рынке;

8) постоянный обмен информацией о состоянии и перспективах развития валютного рынка;

9) формирование интегрированного денежного рынка в государствах-членах;

10) обеспечение каждым государством-членом допуска на свой внутренний валютный рынок банков, являющихся резидентами государств-членов и обладающих в соответствии с законодательством этого государства-члена правом на осуществление валютных операций, для проведения межбанковских конверсионных операций на условиях предоставления национального режима;

11) предоставление банкам государств-членов права свободно конвертировать свои средства в национальные валюты государств-членов на их соответствующих счетах в валютах третьих стран;

12) создание условий для размещения активов иностранных валют государств-членов в национальных валютах других государств-членов, в том числе их государственных ценных бумаг;

13) дальнейшее развитие и повышение ликвидности внутренних валютных рынков;

14) развивать торговлю в национальных валютах на организованных рынках государств-членов и гарантировать их доступ участникам на валютных рынках государств-членов;

15) развитие организованного рынка производных финансовых инструментов.

В целях сближения законодательства государств-членов, регулирующего валютные правоотношения, и принятия мер либерализации государства-члены:

1. обеспечивают постепенное устранение валютных ограничений, которые препятствуют эффективному экономическому сотрудничеству в отношении валютных операций и открытия или ведения счетов резидентами государств-членов в банках, расположенных на территориях государств-членов;

2) определяют согласованные подходы к порядку открытия или ведения счетов резидентов третьих стран в банках, расположенных на территории государств-членов, а также счетов резидентов государств-членов в банках, расположенных на территории третьи страны;

3) исходить из принципа сохранения национального суверенитета в отношении разработки подходов к обязательству резидентов государств-членов по репатриации средств, подлежащих обязательному перечислению на их банковские счет

4) определяют перечень валютных операций, совершаемых между резидентами государств-членов, в отношении которых не применяются денежные ограничения;

5) определяют необходимый объем прав и обязанностей резидентов государств-членов для осуществления операций в иностранной валюте, в том числе право осуществлять платежи без использования банковских счетов в банках, расположенных на территории государств-членов;

6) обеспечение согласования условий репатриации резидентами государств-членов средств, подлежащих обязательному перечислению на их банковские счета;

7) обеспечение свободного перемещения резидентов и нерезидентов государств-членов денежных средств и денежных инструментов на таможенной территории Союза;

8) обеспечить согласование требований бухгалтерского учета и валютного контроля;

9) обеспечить согласование правил ответственности в случае нарушения валютного законодательства государств-членов.

Подобная интеграция ведет к постепенному изменению законодательства о валютном контроле для каждой из стран ЕАЭС.

В Республике Казахстан в соответствии с Федеральным законом от 2 июля 2018 года № 167-VI О валютном регулировании и валютном контроле были отменены некоторые валютные ограничения, установлено требование получения лицензии Центрального банка Республики Казахстан на операции, связанные с осуществлением инвестиций за рубежом. Режим лицензирования для операций с иностранной валютой был заменен методами регистрации или уведомления. Эти нововведения значительно упростили осуществление валютных операций и снизили затраты их участников на выполнение требований валютного законодательства[53].

В то же время государства-члены ЕАЭС имеют право применять свое законодательство в переходный период. Например, для Беларуси до 1 января 2020 года сохраняется право на применение своего законодательства в отношении условий репатриации средств белорусскими резидентами.

Формирование оптимальных денежных условий для функционирования ЕАЭС в условиях усиливающейся интеграции стран неизбежно приводит к созданию валютного союза как механизма стабилизации[54].

Взаимодействие уполномоченных органов валютного контроля осуществляется путем:

1) обмена информацией по практике контролирующих и правоохранительных органов государств-членов в области контроля за соблюдением валютного законодательства, а также о мерах по совершенствованию и обеспечению функционирования системы контроля за соблюдением валютного законодательства;

2) сотрудничества по предупреждению, выявлению и пресечению нарушения законодательства государств-членов резидентами государств-членов при осуществлении ими валютных операций, включая обмен информацией, в том числе на основании запросов уполномоченных органов валютного контроля, об операциях, проведенных с нарушением валютного законодательства;

3) проведения совместных аналитических исследований по проблемам, затрагивающим взаимные интересы государств-членов в области валютного регулирования и валютного контроля;

4) оказания практической помощи по вопросам, возникающим в процессе сотрудничества, включая создание рабочих групп, обмен опытом и обучение кадров;

5) организации обмена статистической информацией по вопросам валютного регулирования и валютного контроля, в том числе:

об объемах платежей и переводов денежных средств по валютным операциям между резидентами государств-членов;

о количестве счетов, открытых резидентами одного государства-члена в уполномоченных организациях другого государства-члена;

6) осуществления совместных действий по иным вопросам сотрудничества уполномоченных органов валютного контроля.

Уполномоченные органы валютного контроля осуществляют взаимодействие по конкретным направлениям в сфере валютного контроля, включая предоставление информации на постоянной основе, в соответствии с отдельными протоколами о взаимодействии между уполномоченными органами валютного контроля.

Оказание практической помощи осуществляется путем:

организации рабочих визитов представителей уполномоченных органов валютного контроля;
проведения семинаров и консультаций;
разработки методических рекомендаций и обмена ими.

Направление и исполнение запросов о предоставлении информации. Направление запросов осуществляется в следующем порядке:

1) запрос передается в письменной форме или посредством использования технических средств передачи текста.

При использовании технических средств передачи текста, а также при возникновении сомнений в отношении подлинности или содержания полученного запроса запрашиваемый уполномоченный орган валютного контроля может запросить подтверждение в письменной форме;

Запрос исполняется с учетом возможности соблюдения запрашивающим уполномоченным органом валютного контроля процессуальных сроков, установленных законодательством государства запрашивающего уполномоченного органа валютного контроля.

Запрашиваемый уполномоченный орган валютного контроля в порядке уточнения вправе запросить дополнительную информацию, если это необходимо для исполнения запроса.

При невозможности исполнить запрос запрашиваемый уполномоченный орган валютного контроля уведомляет об этом запрашивающий уполномоченный орган валютного контроля с указанием причин.

Каждое из государств-членов в исключительных случаях вправе вводить валютные ограничения на срок не более 1 года.

При этом к исключительным случаям относятся:

возникновение обстоятельств, при которых осуществление мер либерализации может повлечь ухудшение экономической и финансовой ситуации в государстве-члене, а также может препятствовать поддержанию общественного порядка;
негативное развитие ситуации в платежном балансе, следствием которого может стать снижение золотовалютных резервов государства-члена ниже допустимого уровня;
резкие колебания курса национальной валюты государства-члена.

Координация курсовой политики в рамках ЕАЭС осуществляется отдельным органом, в состав которого входят руководители национальных (центральных) банков государств-членов и порядок деятельности которого определяется международным договором в рамках Союза.

Однако это не исключает также возможность для присоединения заинтересованных финансовых регуляторов из других стран СНГ.

В настоящее время таким органом является Евразийский совет центральных (национальных) банков. До 2015 года таким органом был Совет руководителей центральных (национальных) банков государств — участников ЕврАзЭС, который выступал, как консультативно-совещательный орган с правом принятия решений рекомендательного характера по вопросам, относящимся к компетенции центральных (национальных) банков.

Необхоидмо отметить, что также существует Евразийский банк развития, однако указанный орган не является рабочим органом ЕАЭС так как Евразийский банк развития и его деятельность не предусмотрена договором о ЕАЭС. Евразийский банк развития учрежден на основании межгосударственного соглашения за пределами Договора о ЕАЭС, несмотря на то, что в его деятельностью учавствуют все старны ЕАЭС кроме Республики Молдавии.[55]

Решения Евразийского совета центральных (национальных) банков принимаются на основе консенсуса. Каждый член Евразийского совета центральных (национальных) банков имеет один голос. В случае отсутствия консенсуса могут приниматься решения, действующие только в отношении центральных (национальных) банков, поддержавших это решение.

Совет занимается разработкой проектов соглашений и договоров в валютно-финансовой сфере, обменом опытом и выработкой рекомендаций по вопросам:

1) банковского надзора;

2) взаимодействия национальных банковских систем;

3) денежно-кредитной политике;

4) формирование обменного курса, конвертируемости национальных валют;

5) платежные и расчетные отношения между государствами-членами;

6) правовое регулирование рынка банковских и финансовых услуг;

7) валютное регулирование и контроль;

8) функционирование банковских информационных систем и их взаимодействие;

9) обучение персонала.

В рамках Совета подписаны и реализуются следующие документы:

1) Соглашение об информационно-аналитическом и консультативном сотрудничестве между центральными (национальными) банками государств — членов;

2) Соглашение об унификации порядка открытия резидентами одного государства — участника счетов в банках другого государства — участника для обслуживания деятельности своих представительств;

3) Соглашение о сотрудничестве в области обучения персонала центральных (национальных) банков государств — участников;

4) Соглашение о сотрудничестве в области организации интегрированного валютного рынка государств – членов;

5) Соглашение об информационном сотрудничестве и обмене опытом в области борьбы с фальшивомонетничеством.

Заседания Совета проводятся не реже двух раз в год, поочередно в каждой из стран Сообщества[56].

В рамках 36 заседания участники совета проанализировали валютные рынки государств Евразийского совета центральных (национальных) банков, отметили, что они характеризовались разнонаправленным колебанием обменного курса национальных валют.

При этом центральные банки минимизировали свое участие на валютных торгах и осуществляли валютные интервенции в целях предупреждения и сглаживания резких дестабилизирующих колебаний.

В рамках 38 заседания был омечен рост экономики, ВВП за 2017 год (7,1%) и за 5 месяцев 2018 года.

Кроме того, в целях предотвращения влияния внешних факторов на макроэкономические показатели были приняты ряд мер по реализации структурных реформ в банковской системе, а также меры по укреплению финансовой системы, развитию страхового сектора и защите прав пользователей страховых услуг.

По мнению участников заседения подобные решения придадут дополнительный импульс и откроют новые возможности для дальнейшего развития взаимовыгодного сотрудничества между странами-участницами ЕАЭС[57].

В ЕАЭС также при Консультативном комитете по финансовым рынкам создана Рабочая группа по вопросам валютного контроля и валютного регулирования на территории Евразийского экономического союза, в работе которой принимают участие уполномоченные эксперты Сторон, а также, при необходимости, представители бизнес-сообщества.

Данная Рабочая группа группа анализирует барьеры на пути открытия или ведения взаимных счетов, стандарты ответственности за нарушения валютного законодательства, состояние обмена информацией и других направлений, которые могут являться сдерживающими факторами для развития бизнеса, стимулирования интеграционных процессов и реализации принципа четырех свобод — движения товаров, услуг, капитала и трудовых ресурсов.

Целью деятельности Рабочей группы является сближение механизмов валютного регулирования и валютного контроля в государствах-членах ЕАЭС[58].

Основной задачей Рабочей группы является подготовка предложений по:

1) гармонизации валютного законодательства государств-членов ЕАЭС;

2) гармонизации стандартов ответственности в случае нарушения валютного законодательства государств-членов ЕАЭС;

3) согласованию требований валютного контроля;

4) развития обмена информацией между органами валютного контроля и уполномоченными органами валютного контроля государств-членов ЕАЭС;

Комиссия совместно с соответствующими органами государств-членов ЕАЭС проводит аналитическую и методологическую работу в области валютного регулирования и контроля и т. д.

Основываясь на анализе различных областей, рабочая группа проводит комплексную работу по преодолению препятствий и созданию благоприятного делового климата для стран-членов ЕАЭС[59].

Общие проблемы валютного контроля, осуществляемого таможенными органами в ЕАЭС

Несмторя на то, что рассмотренные основы формирования валютного реглуроивания ЕАЭС основаны как на правовых методах так и на экономических, интеграция союза ЕАЭС, в том числе и в валютной сфере характеризуется ключевой ролью России как экономически доминирующей страны. Территория и население России значительно больше стран, участвующих в ЕАЭС.

На Россию приходится 84% ВВП, на Казахстан — 9,2%, на Беларусь — 2,9%, а на Армению и Кыргызстан — только 2% каждая.

Именно Россия в настоящее несет основное бремя по интеграции, что приведет к постоянным уступкам и финансовой помощи ее партнерам.

Более 30% экономики Кыргызстана и 20% Армении зависят от денежных переводов от российских граждан[60].

Влияние на экономическую безопасность оказывают и политические проблемы развития ЕАЭС, к которым можно отнести незавершенность в странах-членах процессов, связанных с недавним по историческим меркам обретением ими независимости. Это влияет на возможности быстрого создания наднационального законодательства и укрепления наднациональных органов ЕАЭС. Без них взаимодействие государств в Союзе значительно усложняется и ведет к ручному управлению интеграционными процессами[61].

Интеграция пяти стран, столь разных с точки зрения социально-экономического развития, в настоящее время рассматривается, прежде всего, как политический шаг, в качестве попытки создать (восстановить) мощный центр силы на континенте, создать противовес США, что особенно важно в контексте санкций и продолжающегося конфликта с Украиной.

Более того, напрмер, в августе 2014 года Н. Назарбаев заявил, что если членство в ЕАЭС поставит под угрозу суверенитет Казахстана, республика будет готова выйти из союза. В январе 2015 года А. Лукашенко заявил, что Беларусь не исключит выхода из союза ЕАЭС если будет торговая война[62].

Основные экономические проблемы и несоответствия в рамках союза ЕАЭС связаны с особенностями национальных экономик стран-участниц.

Для всех стран союза ЕАЭС основной экспортной продукцией являются природные ресурсы или продукция их первичной переработки. Поэтому рынок третьей страны является более привлекательным для государств союза ЕАЭС из-за идентичности группы товаров и спроса на природные ресурсы в странах-потребителях.

Минимальное количество общих производственных проектов, а также детальной программы развития производственных мощностей ведет к торможению взаимной торговли[63].

Основные воздействия на торговлю участия в таможенном союзе и возможности свободного перемещения товаров, а также отсутствие таможенных пошлин в союзе на большинство товаров практически исчерпаны, как и первичные торговые эффекты от участия в Таможенном союзе и возможностей от свободы передвижения товаров, а также отсутствия внутри союза таможенных пошлин на большинство товаров.

Падение мировых цен на нефть в конце 2014 г. и валютной выручки от экспорта энергоресурсов сократили и возможности по импорту готовой продукции обрабатывающей промышленности из третьих стран, что усилило необходимость обеспечения потребностей государств–членов ЕАЭС собственной промышленной продукцией. Импортозамещение продукции из третьих стран становиться приоритетным направлением сотрудничества внутри Союза. Оценка национальных программ промышленного развития выявила, что страны намерены насыщать свои рынки только собственной продукцией импортозамещения без учета союзных интересов. Отраслевые приоритеты развития промышленных комплексов стран ЕАЭС имеют высокую степень совпадения, что ведет к их конкурентности, а не к взаимодополняемости[64].

Интеграция, в основном, находится в исчерпывающих свой потенциал традиционных отраслях экономики, в частности, в сфере энергетики, химической и нефтехимической промышленности, металлургии. В контексте новой интеграционной политики важнейшим становится выработка согласованной промышленной политики с действенными механизмами наращивания потенциала. И, хотя ЕЭК определила основные направления промышленной политики, конкретные совместные проекты определены не были.

Основным препятствием по взаимодействию является отсутствие взаимных инвестиций в этих секторах. Страны инвестируют как можно больше в свою отечественную промышленность. Единственным исключением может стать российско-кыргызский инвестиционный фонд, который выделяет средства только на производственные и инфраструктурные проекты.

Отсутствие инфраструктуры, а также отсутствие логистики являются серьезной проблемой для развития союза ЕАЭС. Хотя развитие транспортной инфраструктуры в настоящее время стремительно продвигается во всех странах, объединение национальных транспортных систем в единое транспортно-логистическое пространство остается довольно отдаленной перспективой. Важным аспектом в развитии этой сферы является участие государств ЕАЭС в международных транспортных коридорах, в основном Китай – Европейский союз, а также Север – Юг[65].

Тем не менее сдерживающий фактор для интеграции в формат ЕАЭС заключается также в том, что макроэкономические показатели стран сильно различаются, они указывают на недостаточный уровень развития рыночной экономики, неэффективность системы государственного управления и наличие теневой экономики. Каждая участвующая страна имеет свои собственные цели участия в этом интеграционном формате.

При этом валютные правила в каждой из стран ЕАЭС основаны на соответствующих валютных правилах каждой из стран[66].

Регулирующие органы, субъекты и объекты валютных систем стран ЕАЭС похожи, но не идентичны (см. Приложение № 1). Принципы и направления денежно-кредитной политики устанавливаются каждым государстваом самостоятельно, но в соответствии со ст. 64 Договора о Евразийском экономическом союзе. Приоритетом является повышение доверия к национальным валютам стран-участниц.

Наиболее консервативным с точки зрения денежно-кредитного регулирования является Республика Беларусь.

Государственный контроль в этой республике особенно заметен по сравнению с другими странами-членами ЕАЭС и отражен во многих денежных ограничениях, таких как принудительная продажа валютной выручки, ограничения по открытию счетов резидентами в иностранных банках, предусмотрен механизм целевой покупки иностранной валюты на рынке национальной валюты и др.

Наиболее либеральным является законодательство Республики Кыргызстан, поскольку в этой республике практически нет ограничений на обмен валютоными ценностями[67].

В целом, денежно-кредитную и финансовую системы стран-членов ЕАЭС можно охарактеризовать как системы с высокой степенью конвергенции, поскольку они полностью синхронно реагируют на внешние вызовы посредством денежно-кредитного и финансового регулирования. валютно-финансовый.

Системы органов денежно-кредитного регулирования стран-членов ЕАЭС различаются по составу и распределению полномочий и ответственности, что требует гармонизации законодательства и установления единых правил общего наднационального правового регулирования валюты[68].

Отсутствие наднационального органа денежно-кредитного регулирования является серьезным недостатком, препятствующим интеграции этого союза. Кроме того, среди проблем денежно-кредитного регулирования стран ЕАЭС можно выделить нестабильность обменных курсов национальных валют, что приводит к эффекту долларизации экономики.

В бизнес-секторе Казахстана в 2015 году доля депозитов в иностранной валюте составила 58,7%, а в рознице — 76,7%. В Армении это явление достигло 74% в 2016 году. В то же время регулярная девальвация валют стран Союза также оказывает негативное влияние на экономическую безопасность, что усугубляется сильной взаимозависимостью экономик некоторых стран-участниц, что приводит к дисбалансу. в рамках Союза ЕАЭС.

Отсутствие общих торговых целей и единого механизма внешней торговли ставят страны в противоречивые позиции. Например, Россия и Казахстан являются странами-экспортерами, а Армения и Кыргызстан сосредоточены на импорте.

Страны-участницы регулярно принимают меры для устранения проблем. К 2025 году будет создан только один регулятор. Предполагается, что он будет расположен в столице Республики Казахстан Астане. Согласно Приложению № 17 к Договору о Евразийском экономическом союзе, государства-члены ЕАЭС планируют к 2020 году согласовать свою политику в области функционирования Единого финансового рынка (включая и виды валютного контроля).

По словам представителей Евразийской экономической комиссии, совокупный ВВП стран ЕАЭС, благодаря усилению интеграционного эффекта, ожидается достичь к 2030 году в размере 1 трлн долларов. Это произойдет, если будут достигнуты основные цели Союза — осуществление последовательной политики и повышение потенциала развития национальных экономик в более широком формате, а также стремление создать общий рынок для свободного перемещения капитала[69].

Таким образом, следует отметить, что в воздействие валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ в первую очередь должно быть направлено на урегугирование общественных отношений в ЕАЭС. В настоящее время было разработано множество различных подходов для стимулирования экономического состояния РФ и иных стран участниц Евразийского экономического союза, однако существуют различные обстоятельства, рассмотренные нами, которые препятствуют совершенствованию механизма обеспечения экономической безопасности в союзе ЕАЭС.

Совершенствование валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, в современных условиях с целью обеспечения экономической безопасности страны

Интеграционные процессы в ЕАЭС развиваются в довольно сложных условиях, поскольку глобальные политические и экономические проблемы усугубляются, а политика все больше влияет на экономику.

Следует отметить, что некоторые исследователи считают, что экономическая безопасность в РФ должна основываться только в привлечении иностранных инвестиций для ускорения экономического роста регионов. Однако, например, образование ЕАЭС создает дополнительную угрозу для экономической безопасности Алтайского края, поскольку в странах-членах ЕАЭС условия для осуществления экономической деятельности более благоприятны, а свободное движение капитала и товаров в союзе не запрещено.

Так учитывая различные условия ведения бизнеса, иностранные инвесторы могут быть заинтересованы в открытии бизнеса в других странах ЕАЭС, где условия наиболее благоприятны, поскольку правила ЕАЭС допускают свободное перемещение товаров на территории ЕАЭС независимо от места юридической регистрации[70].

В указанном случае действующие положения валютного контроля могут быть не применены, так как возможна ситуация, когда с помощью иных стран участниц ЕАЭС будет оказано воздействие на стабильность экономики РФ.

Однако подход отказа от ЕАЭС не является правильным, так как исходя из рассмотренных ранее положений, в мировой экономике в настоящее время происходят процессы интеграции, масштабы которых растут. В современном мире активное развитие во всех сферах жизни общества возможно только через взаимодействие и сотрудничество с другими государствами, а критерием определяющим развитый уровень экономической безопасности является рациональная структура внешней торговли.

Как отмечается в научных источниках эффект от отмены таможенного контроля и свободной торговли исчерпан. Поэтому дальнейшие перспективы должны быть связаны с расширяющимися рынками услуг, капиталов и рабочей силы в рамках ЕАЭС.

По нашему мнению, для достижения внутренних выгод для стран-участниц, важным шагом для ЕАЭС является формирование такой экономики, которая, опираясь на свои внутренние ресурсы, в наименьшей степени будет зависеть от ситуации в мире и от курса валют иностранных государств.

При этом в Российский Федерации валютное регулирование и контроль в настоящий период считаются наиболее важным инструментом, способным препятствовать утечке капитала.

Валютная политика не должна затрагивать суверенитет государств-участниц ЕАЭС и не должна запрещать осуществление внешнеторговых операций каждой из стран-участниц ЕАЭС с иными иностранными государствами исходя из положений в рамках Договора о ЕАЭС.

В настоящее время ЕАЭС самодостаточен в ключевых ресурсах и является крупнейшим в мире экспортером энергоресурсов и пшеницы, однако почти 50% оборота платежей между странами ЕАЭС представлены долларом и евро, что увеличивает зависимость ЕАЭС от стран, выпускающих эти валюты[71].

В связи с этим валютный контроль и проблемы, связанные обеспечением им экономической безопасности, следует рассматривать как в рамках ЕАЭС, так и в отдельности для России.

Несмотря на задачу гармонизации валютного регулирования, обозначенную в Договоре о ЕАЭС, члены союза используют разные методики к применению валютных ограничений.

Кроме того, существуют различные проблемы по обеспечению валютного контроля в РФ из-за отсутсвия согласованного взаимодействия таможенных органов РФ и налоговых органов стран-участниц ЕАЭС, например, невозможности с помощью сведений от налоговых органов стран-участниц ЕАЭС своевременно выявить и предотвратить совершение преступлений по перемещению валютных ценностей.

В рамках ЕАЭС меньшее внимани уделяется вопросам между-народного налогового обмена.

Договором о ЕАЭС задачи развития автоматического обмена информацией по зарубежным счетам налоговых резидентов не устанавливаются. Договор предусматривает только развитие информационного обмена для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов, в рамках которого действует порядок обмена данными при уплате НДС.

Также не создана нормативно-правовая база для осуществления автоматического обмена налоговой информацией.

Отсутствие правовой базы, направленной на создание соответствующих механизмов, создает риски усиления налоговой конкуренции внутри союза и препятствует гармоничной интеграции стран.

В таких условиях возможен переток капитала в государства-члены, которые не будут участвовать в многосторонней системе автоматического обмена налоговой информацией[72].

Для решения указанных проблем и обеспечения экономической безопасности РФ, учитывая достигнутые успехи по формированию ЕАЭС, следует рассмотреть следующие возможности по совершенствованию положений валютного контроля как в рамках ЕАЭС, так и в рамках РФ.

В первую очередь, необходима теоретическая разработка доктринального акта в данной сфере как на уровне как ЕАЭС, так и таможенных органов РФ, например, до 2030 года.

Предложим авторское видение доктринальной концепции совершенствования положений валютного контроля в ЕАЭС.

Цель совершенствования валютного контроля в рамках ЕАЭС — это координация процессов формирования независимой экономики ЕАЭС, в том числе в области налоговых международных правоотношений в целях обеспечения экономической безопасности на основе анализа, планирования и контроля рисков, минимизации отклонения от показателей.

Задачами по внедрению являются:

1) увеличение роли национальных валют и снижение доли доллара США в расчетах и резервах путем предоставления налоговых льгот для организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность в национальной валюте стран-участниц ЕАЭС;

2) создание собственных платежных систем и систем передачи финансовой информации;

3) создание единого пространства для денежно-кредитных и финансовых услуг, в том числе в рамках интегрированного биржевого рынка, инфраструктуры и институтов;

4) повышение ликвидности финансового рынка интеграционного объединения);

5) формирование наднациональной нормативно-правовой базы деятельности таможенных органов, в соответствии с которой взаимодействие и перемещение товаров через таможенную границу союза должно осуществляться в приоритете национальных валют стран участниц ЕАЭС, а также с учетом обмена налоговой информации;

6) разработка положений по предотвращению перемещения притворного перемещения валюты в обход между странами-участницами ЕАЭС через иные иностранные государства.

7) обеспечение последующего совершенствования нормативно-правовой базы деятельности в рамках законодательства стран-участниц;

Интеграция в валютной сфере должна привести к: снижению операционных издержек, снижению рисков, эффективному использованию денежных ресурсов в области единицы интеграции, обеспечить устойчивость курса национальных валют стран-участниц ЕАЭС.

Учитывая особенности обеспечения валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, как составной части экономической безопасности страны для совершенствования валютного контроля, следует также соответственно рассмотреть совершенствование положений валютного контроля в РФ, осуществляемого таможенными органами.

В настоящее время практика работы таможенных органов показывает, что часто внешнеторговые валютные операции осуществляются фиктивными предприятиями.

Доступность и простой процесс регистрации юридических лиц, а также отсутствие учета и контроля за такими учредителями создает условия создания предприятий на подставных лиц в целях уколнения от соблюдения валютного законодательства.

Данные предприятия создаются для осуществления крупных одноразовых внешнеторговых валютных операций.

Участие фирм-однодневок во внешнеэкономический деятельности очень негативно влияет на экономику страны.

В борьбе с подобными нарушениями существенную роль оказало бы ужесточение разрешительной процедуры деятельности фирм путем совершенствования законодательства о государственной регистрации юридических лиц.

При решении данного вопроса следует отметить, что включение представителей от таможенных органов в состав ликвидационных комиссий в том числе и в рамках представителей от стран-участниц ЕАЭС не позволяло бы выводить валютные ценности без индентификации их дальнейшего использования.

Создание эффективной системы контроля за движением финансовых потоков предполагает разработку мер и механизмов, позволяющих своевременно предупреждать, выявлять и пресекать нарушения в валютной сфере в виду того, что главная функция валютного контроля заключается в обеспечении наполняемости внутреннего валютного рынка денежными ресурсами и предотвращением незаконного вывоза капитала за пределы России.

Цель совершенствования валютного контроля в рамках РФ — содействие процессов формирования независимой экономики ЕАЭС, а также формирование правовых основ для осуществления валютного контроля РФ в рамках ЕАЭС для обеспечения экономической безопасности.

Предложим авторское видение доктринальной концепции совершенствования положений валютного контроля в России.

Задачей для таможенных органов в данном случае является необходимость стимулировать осуществление внешнеэкономических операций в национальных валютах стран участниц ЕАЭС путем предоставления внутри старн ЕАЭС различных налоговых льгот, а также постепенно ограничить расчёты между странами ЕАЭС в валютах государств, которые не входят в ЕАЭС с обеспечением соответсвующего контроля и во взаимодействии таможенных органов и налоговых органов РФ и ЕАЭС.

Способом обеспечения выполнения задачи по стимулированию осуществления внешнеэкономических операций в национальных валютах стран участниц ЕАЭС является:

1) обеспечение автоматизированного обмена налоговой информацией в рамках ЕАЭС в целях опертивного предотвращения совершения преступлений и правонарушений в сфере валютного контроля;

2) совершенствование законодательства о регистрации юридических лиц в России.

3) обеспечение взаимодействия органов исполнительной власти России, а именно ФТС и ФНС с налоговыми органами и иными органами исполнительной власти стран-участниц ЕАЭС для предоставления льгот тем лицам, которые осуществляют операции с валютными ценностями стран-участниц ЕАЭС;

Таможенным органам РФ также дополнительно следует:

1) организовать методические основы для выявления и пресечения незаконных схем по перемещению валюты иностранных госдуарств, отличных от национальных валют стран участниц ЕАЭС;

2) сформировать соответсвующие показатели предотвращенного таможенными органами ущерба при перемещении валютных ценностей иностранных госдуарств;

3) обеспечить мониторинг активности перемещений валютных ценностей в нацоинальных валютах стран-участниц ЕАЭС.

Указанные положения позволили бы сделать шаг в строну обеспечения дальнейшего взаимодействия и международного сотрудничества стран-учатниц ЕАЭС, формирования современных положений нормативно-правовой базы валютного законодателства по обеспеченю я экономической безопасности не только на национальном уровне каждой из стран-участниц, но и на уровне ЕАЭС.

Заключение

Обобщая материал, следует отметить, что:

1) Необходимость государственного регулирования валютных отношений определяется необходимостью по обеспечению защиты и стабильности национальной валюты;

2) Валютный контроль характеризуется тем, что относится к деятельности компетентных государственных органов и агентов валютного контроля, является разновидностью финансового контроля, обеспеченного правовыми нормами, является финансово-правовым институтом, регулирующих организацию и проведение валютного контроля в Российской Федерации и выступает в качестве инструмента по обеспечению безопасности государства, а также формирующий условия для предпринимательской деятельности.

3) Формами валютного контроля являются проверка, ревизия, наблюдение, мониторинг и надзор. Однако из пяти форм финансового контроля в валютном контроле широко используются только наблюдение и проверка;

4) Фактически при отсутствии обеспечения мер экономической безопасности будет затронута национальная безопасность, а это всегда приводит к различным жертвам, в том числе и человеческим. Наиболее опасными последствиями нарушения экономической безопасности является создание социальной и криминальной напряженности.

Исторический аспект валютного регулирования позволяет отметить, что валютный контроль активно используется в ситуациях экономического кризиса или в целях восстановления национальной экономики (например, в послевоенный период). По мере развития внутренних финансовых отношений и укрепления связей с международными валютно-финансовыми институтами сфера валютного контроля уменьшается. При этом значительное изменение обменного курса валют может нарушить все мировые экономические отношения. Следствием этой ситуации является тенденция к формированию региональных валютных союзов в мире.

Воздействие валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, на экономическое состояние РФ основывается на критерии, определяющим развитый уровень экономической безопасности в виде рациональной структуры внешней торговли. Внешнеэкономическая политика предполагает удовлетворение и защиту отечественных производителей на внутреннем рынке путем применения защитных мер

Особенности воздействия валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, на экономическое состояние также дополнительно основаны на Договоре о Евразийском экономическом союзе, которым предусмотрено создание интегрированного валютного рынока — совокупности внутренних валютных рынков государств-членов, объединенных общими принципами функционирования и государственного регулирования с применением мер либерализации — действий, направленных на ослабление или отмену валютных ограничений в отношении валютных операций между резидентами государств-членов.

В виду того, что для всех стран союза ЕАЭС основной экспортной продукцией являются природные ресурсы или продукция их первичной переработки, поэтому рынок третьей страны является более привлекательным для государств союза ЕАЭС. Интеграция находится в исчерпывающих свой потенциал традиционных отраслях экономики, в частности, в сфере энергетики, химической и нефтехимической промышленности, металлургии, а это приводит к отсутствию формирования такой экономики, которая, опираясь на свои внутренние ресурсы, в наименьшей степени будет зависеть от ситуации в мире и от курса валют иностранных государств, при том, что в настоящее время ЕАЭС самодостаточен в ключевых ресурсах.

Заметим, что валютный контроль, осуществляемый таможенными органами РФ, как составной части экономической безопасности страны имеет следующие проблемы и особенности:

1) 50% оборота платежей между странами ЕАЭС представлены долларом и евро, что увеличивает зависимость ЕАЭС от стран, выпускающих эти валюты;

2) регулирующие органы, субъекты и объекты валютных систем стран ЕАЭС похожи, но не идентичны;

3) обеспечение валютного контроля в РФ затруднено из-за отсутсвия согласованного взаимодействия таможенных органов РФ и налоговых органов стран-участниц ЕАЭС;

4) задачи развития автоматического обмена информацией по зарубежным счетам налоговых резидентов не устанавливаются, устанавливается только развитие информационного обмена для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов, в рамках которого действует порядок обмена данными при уплате НДС.

5) не создана нормативно-правовая база для осуществления автоматического обмена налоговой информацией;

6) внешнеторговые валютные операции осуществляются фиктивными предприятиями- однодневками.

В таких условиях возможен переток капитала в государства-члены, которые не будут участвовать в многосторонней системе автоматического обмена налоговой информацией

Для решения указанных проблем и обеспечения экономической безопасности РФ, учитывая достигнутые успехи по формированию ЕАЭС, были предложены следующие пути по совершенствованию:

1) необходимость принятия единой и согласованной доктринальной концепции совершенствования положений валютного контроля в ЕАЭС, которая включила бы положения о увеличении роли национальных валют и снижение доли доллара США, согласование позиции по обеспечению автоматизированного обмена налоговой информацией в рамках ЕАЭС в целях оперативного предотвращения совершения преступлений и правонарушений в сфере валютного контроля, совершенствование законодательства о регистрации юридических лиц.

Таможенным органам РФ также следует:

Подобные доктринальные положения в рамках ЕАЭС возможно было бы рассмотреть в рамках решения Евразийского совета центральных (национальных) банков на основе консенсуса, а доктринальные положения в рамках РФ на соврместном уровне Правительства РФ, Центрального банка, ФТС и ФНС. Подобное согласование позиций стан-участниц ЕАЭС позволили бы сделать первый шаг в строну совершенствования валютного регулирования и определить последующие шаги по обеспеченю экономической безопасности не только на национальном уровне каждой из стран-участниц, но и на уровне ЕАЭС.

Общие положения о валютном контроле

В настоящее время Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) определен круг валютных операций, а также установлены правила их совершения.

В соответствии с валютным законодательством РФ под валютными операциями организации-резидента понимают такие действия (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании), как:

1) приобретение иностранной валюты и иностранных ценных бумаг у резидента или их отчуждение резиденту и их использование в целях оплаты;

2) приобретение у нерезидента или распоряжение нерезидентом иностранной национальной валютой, выраженной в российской и иностранной валюте, и их использование для оплаты;

3) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из нее российских и иностранных ценных бумаг;

4) перевод средств в российской и иностранной валюте, внутренних и иностранных ценных бумаг со счета организации-резидента в России на собственный счет за рубежом и наоборот;

5) перевод российской и иностранной валюты резидентом на счет другого резидента России за рубежом и наоборот;

6) перевод российской валюты с одного счета на другой, за свой счет и другому резиденту за пределы России.

Для организаций-резидентов валютное законодательство устанавливает следующие основные правила для осуществления валютных операций:

По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены. Перечень исключений из этого правила содержится в ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании. Однако валютные операции между организациями-резидентами и нерезидентами осуществляются без каких-либо ограничений (ст. 6 Закона о валютном регулировании);

Российские организации могут осуществлять расчеты по валютным операциям (часть 2 статьи 14 Закона об иностранной валюте): через счета уполномоченных банков, через банковские счета за пределами территории Российской Федерации, используя электронные переводы денежных средств, а также в иных случаях, установленных законом.

Резидентные организации должны иметь (пункт 9 части 4 статьи 23 закона о регулировании валюты): документы, подтверждающие основание для совершение валютной операции (например, контракты, соглашения, договоры), документы, подтверждающие факт передачи товара (работы, оказания услуги), счета-фактуры, переводные векселя (при их наличии) и другие документы[1].

Для осуществления валютной операции документы, относящиеся к этим операциям, должны быть представлены в уполномоченный банк. Среди предоставляемых документов может быть: внешнеэкономический контракт, регистрационный документ, таможенный документ и другие, например, если платеж в иностранной валюте производится по соглашению с нерезидентом и в случае если сумма обязательств на дату его заключения либо на дату последнего изменения суммы договора превышает 200 000 рублей, то одновременно с распоряжением о списании иностранной валюты необходимо предоставить в банк документы, связанные с проведением валютной операции — свидетельство о государственной регистрации организации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе[2].

На сегодняшний день для автоматизации обработки документов и подготовки нормативных отчетов все банки используют автоматизированную систему валютного контроля банка или таможенно-банковскую систему валютного контроля[3].

При этом, организация-резидент обязана обеспечить (ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании): получение оплаты от нерезидентов за переданное им имущество (выполненные работы, оказанные услуги), реституцию (репатриация) иностранных валют или валют Российской Федерации, выплаченных нерезидентам за товары, не ввезенные в Российскую Федерацию, например, в случае если работы не выполнены, услуги не оказаны), а также осуществить возврат выданных нерезидентам займов[4].

Соблюдение всех указанных правил обеспечивается с помощью валютного контроля. Хотя указанное понятие не установлено в каком-либо законе РФ, однако в научных источниках отмечается, что валютный контроль — это меры для обеспечения соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций. Существуют и иные понятия, например, отражающие такие характеристики валютного контроля, как:

1) валютный контроль осуществляется с целью защиты экономической безопасности;

2) валютный контроль -одна из функций государственного управления;

3) валютный контроль – это стадия конкретных управленческих действий государства.

В научной литературе также существует мнение, что валютный контроль с большей вероятностью можно назвать валютным надзором в связи с тем, что контроль по общему правилу не включает в себя решение вопроса о целесообразности проверяемых операций, а также отсутствием у контролирующих органов права вмешательства в оперативную деятельность проверяемых объектов.

Однако как отмечает А.Г. Гознов, необходимо проводить различие между контролем как формой управленческой деятельности (контроль в широком смысле) и контролем в узком смысле, понимаемым как средство воздействия на контролируемый субъект, связанного с возможность вмешательства в деятельность[5]

С этой точки зрения контроль можно рассматривать как обобщенную концепцию для всех видов контрольной деятельности, включая надзор.

Аналогичным образом, надзор может быть определен как особый вид контрольной деятельности (контроля), который состоит из постоянного и систематического мониторинга деятельности субъектов управления с целью выявления нарушений закона.

Несмотря на это в настоящее время термин надзор используется только Банком России на финансовом рынке, включая банковский надзор, страховой надзор, надзор на рыноке ценных бумаг и др.

В Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой IX Конгрессом международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в г. Лиме (Республика Перу) в 1977 г, отмечается, что контроль является неотъемлемой частью системы реагирования государства, целью которой является как можно скорее выявить отклонения от принятых норм и нарушений принципов законности, эффективности использования материальных ресурсов и применить корректирующие меры, добиться возмещения за причиненный вред[6].

Сущность валютного контроля заключается в том, что уполномоченные лица, используя организационные и правовые методы и средства, выясняют, соответствует ли деятельность контролируемых лиц законам и возложенным на них задачам; осуществляют анализ результатов воздействия субъектов на управляемые объекты, отклонения от установленных целей и способов достижения целей; приняют меры по привлечению виновных лиц к ответственности.

В правовом регулировании системы валютного контроля есть два направления:

1) организационная поддержка валютного контроля через создание соответствующих организационных структур и установления их полномочий;

2) определение правовых форм отношений между участниками обменных операций с валютой между собой и с органами валютного контроля, использование которых необходимо для осуществления эффективного валютного контроля[7].

Согласно статье 22 Закона о валютном регулировании валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.

В зависимости от специфики контрольных полномочий государственных органов в валютной сфере можно выделить такие формы контроля, как прямой (непосредственный) контроль над валютами (валютными операциями) и косвенный контроль.

Контроль осуществляемый Правительством Российской Федерации, является косвенным и организуется для решения задачи по определению статуса исполнительной власти как органа валютного контроля и принятия соответствующих нормативных актов, регулирующих их деятельность[8].

В области валютного контроля Правительство Российской Федерации выполняет две функции, во-первых, координирует деятельность органов исполнительной власти — органов валютного контроля, а, во-вторых, обеспечивает взаимодействие исполнительных органов с Центральным банком Российской Федерации.

Непосредственный валютный осуществляют все иные государственные органы.

Органами валютного контроля являются (ч. 2 ст. 22 Закона о валютном регулировании):

1) Банк России (при осуществлении валютного регулирования осуществляют издание специальных нормативных правовых актов, регулирующих отношения в данной сфере, а также с помощью экономических методов непосредственно воздействует на валютную политику[9]);

2) Федеральная таможенная служба (пп. «б» п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41). Таможенные органы несут обязанность по контролю за соблюдением резидентами положений валютных правил и органов валютного контроля толкьо за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации[10];

3) Федеральная налоговая служба (пп. «б» п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41). Налоговые органы несут обязанность по контролю за соблюдением резидентами положений валютных правил и органов валютного контроля за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации[11].

К агентам валютного контроля относятся (ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании):

1) уполномоченные банки (кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции с рублями и / или средствами в иностранной валюте. Лицензированные банки имеют двойной правовой статус, связанный с определенными полномочиями при выполнении ими своих контрольных функций.

С одной стороны, это коммерческая организация, а с другой стороны, эта организация имеет полномочия по отношению к своим клиентам и обязана проверять их деятельность на соответствие законам о валютном регулировании. Соответственно, они являются агентами валютного контроля и имеют все полномочия регулирующих органов (статья 23 Закона о валютном регулировании), но в то же время они несут ответственность перед Банком России за осуществление деятельности по валютному контролю[12].

2) профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками (профессиональные участники рынка ценных бумаг (торговцы ценными бумагами), которые помимо своих прямых функций осуществляют несвойственные им функции, являясь агентами валютного контроля)[13];

3) государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ» Внешэкономбанк в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ «О Банке развития» осуществляет права и выступает в качестве агента контроля установленной валюты. для уполномоченных банков. Право на осуществление банковских операций основывается не на лицензии Банка России, а непосредственно на указанном законе[14].

Органы и агенты валютного контроля имеют право (ч. 1 ст. 23 Закона о валютном регулировании):

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Органы валютного контроля дополнительно имеют право:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (п. 1 ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании);

2) применять установленные административным и уголовным законодательством меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (п. 2 ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании).

Агенты валютного контроля дополнительно имеют право:

1) запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании);

2) отказать в совершении валютной операции при непредставлении требуемых документов или представлении недостоверных сведений (абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании).

Несмотря на это, агенты, в отличие от его государственных органов, имеют более низкий перечень компетенций. Указанные лица не вправе издавать предписания по устранению выявленных нарушений, а также применять меры ответственности, установленные законодательством Российской Федерации за соответствующие нарушения.

Кроме того, органы и агенты валютного контроля обычно имеют и иные обязанности, например, хранить коммерческую, банковскую и служебную тайну при осуществлении полномочий[15].

Подводя итог, следует отметить, что валютный контроль в настоящее время представляет собой совокупность административных и организационных мер, закрепленных в законе и применяемых на основании закона государственными органами или иными специально уполномоченными организациями на их выполнение с целью обсечения соблюдения валютного законодательства.

Правовое регулирование валютного контроля в РФ: история и современность

Сложность установления четкой границы периодов развития валютного контроля в России заключается в частом изменении валютных законов. У ученых сегодня нет единого взгляда на предпосылки появления и развития мер валютного контроля в России.

Условно развитие валютного контроля в России можно разделить на четыре периода.

Первый период характеризуется отсутствием государственно властного регулирования. Этот период формируется, начиная с периода развития Древнерусского государства и заканчивая в конце 15-го века в 1494 году, когда Иван III обязал из монеты итальянской валюты чеканить русскую монету.

Роль валютных барьеров и ограничений в этот период была основана на тарифах и на тарифной системе для различных товаров, перевозимых через княжеские границы.

Второй период начинается в 1494 году и заканчивается в 1917 году. Этот период отмечен частыми изменениями в формировании запретов валютных операций и их последующим разрешением.

Между 1535 и 1538 годами Елена Глинская начала реформу, согласно которой гарантировалась легитимность российской финансовой системы и монополию государства на чеканку монет. Со временем Иван IV запретил вывоз таких товаров, как золото, серебро, соль и воск[16].

В последующем Петр I также инициировал финансовые реформы, направленные на укрепление финансово-валютной системы страны. В результате был объявлен запрет на вывоз драгоценных металлов. Кроме того, начали выпускаться серебряные монеты стоимостью 1 рубль. Одновременно с появлением рублевых монет появились серебряные и медные.

Введение меди расширило рыночные отношения в контексте зарубежного импорта золота и серебра.

Сперанский в 1809 году разработал соответствующий финансовый план, в котором он осуществлял защиту идеи металлизма (денежные средства измерялись реальной стоимостью монет – золота или серебра).

В манифесте 1812 года были легализованы серебряные монеты и ассигнации. В 1839 году проводились финансовые реформы, были приняты законы, касающиеся структуры денежной системы[17].

Третий период начинается в 1917 году. Он характеризуется монополией государства. Этот период заканчивается отменой государственной монополии на валютные операции в 1991 году.

В указанный период в научных источниках отмечаются следующие принципы валютной монополии социалистического государства:

1) концентрация всех денежных ресурсов в распоряжении государства;

2) централизованное и плановое управление экономикой и внешнеэкономическими связями государства;

3) отсутствие обращения иностранной валюты;

4) курс устанавливается в соответствии с золотым содержанием денежной единицы;

5) осуществление международных расчетов, кредитов и других операций в иностранной валюте через уполномоченные государственные органы (внешнеторговые операции могли осуществлять только торговые представительства СССР и уполномоченные на это внешнеторговые организации).

С помощью монополистической монополии государство защитило свою денежную систему от кризисов и валютных спекуляций[18].

С 1985 года начало формироваться современное законодательство о валютном под действием ряда негативных действий, связанных с финансовой деятельностью государства из-за сокращения государственных резервов в иностранных валютах, наличия большого внешнего долга, оттоком капитала и обесцениванием курса национальной валюты.

Мировой опыт показывает, что только сильные страны с экономически развитой системой могут противостоять серьезным финансовым кризисам без установления жесткого валютного контроля за международными платежами и потоками капиталов. Несмотря на растущую глобальную тенденцию к отмене финансовых санкций, текущее состояние российской экономики и финансов, в значительной степени подавленное неконтролируемым экспортом внутренних ресурсов, не позволяет государству регулировать законы и денежно-кредитный контроль. Применить шаги полностью заброшены[19].

Одной из важнейших задач контрольных мер должно стать быстрое выявление, устранение и предотвращение нарушений установленных законодательством норм, призванных обеспечить стабильность национальной валюты Российской Федерации.

Интеграция современной России в международную экономическую систему возможна при обеспечении компромисса между необходимостью либерализации правил, применимых к денежным операциям, и необходимостью поддерживать оптимальную структуру платежного баланса в виде курса рубля и денежного резерва государства.

Россия как участник международного экономического сотрудничества объединила усилия для борьбы с легализацией (отмыванием) денег и других незаконно приобретенных активов.

С переходом России к рыночным отношениям в экономике возникла проблема утечки капитала, особенно иностранной валюты. В результате на счетах в иностранных банках скопились огромные валютные фонды, принадлежащие национальным предприятиям и организациям, что оказывает существенное влияние на экономическую безопасность государства.

Именно поэтому необходимо было создать в России целостную систему денежного контроля за экспортом, импортом и другими внешнеэкономическими операциями компаний и национальных организаций. Учитывая проблемы, с которыми сталкивается российская экономика[20].

Поэтому четвертый период с 1991г до настоящего времени развития валютного законодательства в России отмечен, как процесс постоянной либерализации валютных правил.

Осуществляется формирование уполномоченных банков для осуществления валютного контроля, выход юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на зарубежный рынок, гражданам Российской Федерации и иностранным гражданам разрешается осуществлять операции с валютными ценностями.

Закон СССР «Об валютном регулировании» 1991г заложил основы для развития современных биржевых правил. Закон определил статус валюты СССР и порядок ее обращения, гарантировал основные понятия и принципы ведения валютных операций и разграничил полномочия органов власти в области валютного регулирования[21].

Позднее был принят Закон Российской Федерации «о валютном регулировании и контроле», в котором дефинитивный аппарат был проработан более детально, барьеры для свободного потока денег и капитала были уменьшены и, в некоторых случаях, полностью устранены. Принятие Конституции Российской Федерации в 1993 году способствовали либерализации валютным отношениям.

С 2001 года были созданы условия, которые предшествовали созданию нового направления в развитии системы валютного контроля, позволяющей создать условия, необходимые для эффективной реализации экономического потенциала.

Принятие в 2003 г. нового федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» было обусловлено дальнейшей либерализацией валютных отношений. Закон определяет цели денежно-кредитного и финансового законодательства, а также необходимость обеспечения стабильности валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка.

Были установлены такие принципы, как:

1) единство внешней и внутренней валютной;

2) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

3) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования

4) исключение неоправданного вмешательства в валютные операции резидентов и нерезидентов;

5) обеспечение защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов[22].

В соответствии с указанным законом многие денежные ограничения были отменены, и было установлено, что денежные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением случаев, предусмотренных самим законом. В законе фактически был установлен постулат «разрешено все, что не запрещено законом»[23].

Закон основан на гибкой системе установления и снятия ограничений на валютные операции, тесно связанную с уровнем развития национальной экономики и состоянием финансово-кредитной системы страны.

В этих условиях основной целью валютного контроля стало решение таких вопросов, как создание максимально благоприятных условий для развития внешней торговли, привлекательности иностранных инвестиций, стимулирования инвестиционной деятельности и финансовой стабильности.

В связи с этим некоторые положения Закона начали применяться с 1 июня 2005 года, другие только с 1 января 2007 года.

С 1 января 2007 года закон претерпел значительные изменения, которые затрагивают права и обязанности граждан и корпораций, связанные с денежными операциями. Так, в частности, было исключено обязательное использование специального счета для проведения операций по конвертации валюты.

Закон предусмотрел гибкую систему для установления и снятия денежных ограничений на валютные операции. Это значительно расширило права российских участников на внешнеэкономическую деятельность и заложило основу для дальнейшего совершенствования валютного законодательства[24].

Постепенное изменение системы регулирования и контроля над валютой является одним из наиболее успешных примеров реформ в России.

Результатом трансформации стал переход от разрешительных принципов к совершенно объективным и правовым механизмам регулирования валютных операций, действующим во всем цивилизованном мире.

В то же время упрощение процедуры проведения валютных операций не означает ослабления административных мер, принимаемых в случае несоблюдения валютного законодательства[25].

В период с 2016 таможенные и налоговые органы вместо статуса агента валютного контроля приобрели статус органа валютного контроля, что позволило расширить их правовой статус.

В настоящее время, в результате информатизации общества и автоматизации государственных процессов с 1 марта 2018 г. резиденты и нерезиденты представляют подтверждающие документы в утвержденные банки в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

В результате изменений:

1) отменено требование об оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки, введен порядок постановки контрактов на учет в банках с присвоением им уникальных номеров;

2) для резидентов-экспортеров установлен упрощенный порядок постановки на учет контрактов — в течение одного рабочего дня;

3) отменено требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях, являющихся формами учета, при этом сохранено требование о представлении ими документов, являющихся основанием для проведения валютных операций;

4) формы необходимых документов и порядок их заполнения приведены к единообразной форме[26].

Сегодня во всем мире сложилась такая ситуация, когда различные виды государственного регулирования, в том числе и регулирования трансграничных операций все более пересекаются друг с другом и устанавливают в силу этого необходимость взаимодействия всех государственных органов, осуществлявших регулирующие и контрольные функции, а также сближения законодательства различных правовых отраслей.

Сфера внешней торговли все больше сосредотачивает в каждом государстве необходимость взаимодействия таможенных органов, подразделений финансовой разведки, органов валютного контроля, налоговых органов.

Таким образом, в настоящее время реформа валютного контроля направлена на формирование и обновление нормативно-правовой базы в области валютных отношений, приведения её в соответствии с условиями текущей экономической ситуации с учетом тенденций ее развития, а также информатизации общества.

Денежно-кредитная политика Российской Федерации на сегодняшний день привела к следующим результатам:

Во-первых, валютные ограничения на совершение операций были сняты, поэтому российский рубль стал легально конвертируемой валютой.

Во-вторых, постоянно совершенствуется финансовая политика Банка России, сформировался переход к свободному обращению рубля.

В-третьих, создана и постоянно совершенствуется система контроля и, прежде всего, денежно-кредитного контроля импортно-экспортных операций, а именно формируется и постоянно уточняется документальная база для осуществления денежно-кредитного контроля во внешней торговле, документы переводятся в электронный формат, усовершенствован механизм взаимодействия информации между субъектами контроля.

При этом ст. 9, 11, 19 Закона о валютном регулировании, устанавливается ряд ограничений:

1) запрещено осуществлять валютные операции между резидентами;

2) запрещено осуществлять покупку и продажу иностранной валюты и чеков, в номинальной стоимости в отличных от рубля, в обход уполномоченных банков;

3) ограничены в действиях при осуществлении переводов резидентом РФ другим лицам, проживающим или расположенным за пределами территории Росии на сумму, превышающую 5000 долларов США за рабочий день ( ст. 9 Закона о валютном регулировании).

4) Установлены требования об обязательстве распоряжаться денежными ценностями особым образом, например, обязательство резидентов репатриировать иностранную валюту и валюту Российской Федерации ( статья 19 Закона о валютном регулировании).

Практика применения валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ

В настоящее время на основании Приказа ФТС России от 17.07.2019 № 1171 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений» установлены сроки и последовательность административных действий таможенных органов, порядок взаимодействия между структурными подразделениями таможенных органов, а также с резидентами и нерезидентами, органами и агентами валютного контроля, правоохранительными органами и иными государственными органами.

По результатам проверки соблюдения валютного законодательства формируется акт осмотра; протокол об административном правонарушении (в случае обнаружения данных, с указанием наличия события преступления или правонарушения), а также предписания об устранении нарушений валютного законодательства.

Указанный приказ устанавливает, что для целей осуществления валютного контроля, таможенный орган имеет право запрашивать и получать от субъекта проверки, в частности, такие документы, как:

документы о государственной регистрации;
документы, удостоверяющие личность;
заключения налоговых органов;
документы; оформленные и выданные кредитными организациями;
документы; подтверждающие; что физические лица являются супругами или близкими родственниками и другие.

Кроме того, таможенные органы вправе получать различные выписки и информацию, например:

выписки реестра филиалов и представительств международных и иностранных некоммерческих организаций неправительственных организаций;
выписки из единого национального реестра недвижимости на объекте недвижимости;
выписки из единого национального реестра недвижимого имущества;
информацию из единого национального реестра индивидуальных предпринимателей,
информацию о транспортных средствах и лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы и другие.

При осуществлении государственного контроля осуществляются такие административные процедуры, как:

Во-первых, предпроверочный анализ, основанием для осуществления которого являются сведения от различных правоохранительных органов, при наличии информации, содержащих признаки нарушений валютного законодательства либо сведений из Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов. В период указанного этапа принимается решение начальником таможенного органа о проведении соответствующей информации. Способом фиксации результата административной процедуры является регистрация докладной записки;

Во-вторых, подготовка к проведению проверки, включающей совершение различных запросов на предоставление документов или сведений о валютных операциях в виде подписанного электронного документа в качестве электронной подписи руководителя. Результатом является получение необходимых документов или информации для осуществления государственного контроля, которые позволяют сделать объективные выводы о соответствии предмета проверки требованиям валютного законодательства.

В-третьих, проведения непосредственной проверки в период до 145 рабочих дней. Производится изучение и анализ документов или информации, полученных таможенными органами, установления всех обстоятельств подлежащих выяснению, а также получения заключений в случаях, требующих применения научных, технических или иных советов, специальных знаний. Результатом является установление наличия или отсутствия нарушения законодательства.

В-четвертых, предоставление результатов проверки, датой начала которой является день, следующий за датой окончания проверки. Составляется акт проверки в единственном экземпляре на русском языке с изложением результатов и подписывается сотрудником таможни.

В акте проверки указывается:

дата, время и место составления;
наименование таможенного органа;
дата и номер документа, являющегося основанием для проведения проверки;
имя, фамилия, отчество и должность государственных служащих, которые провели проверку;
сведения о договоре;
информация о результатах проверки, в том числе о нарушениях валютного законодательства.

В ходе предварительного анализа, таможенные органы получают доступ к внешнеторговой деятельности организаций, которые в соответствии с действующим законодательством, подлежат регистрации в банках.

Использование информационных систем позволяет таможенным органам определить возможные нарушения валютного законодательства.

Эти нарушения могут быть выражены в двух формах: нарушение контрактных сроков поступления валютной выручки/возврата аванса и непоступление валютной выручки/невозврат аванса[27].

В настоящее время с технической точки зрения, система таможенного и банковского валютного контроля опирается на способность банков и таможенных органов быстро сравнивать два информационных потока — движение товаров и денежные потоки как части информационной системы.

Сотрудники таможен проверяют соответствие информации, содержащейся в таможенной декларации, информации, содержащейся в коммерческих документах.

Проверка начинается с определения типа внешнеторгового соглашения, на основании которого товары проходят через таможенную границу ЕАЭС или изменяется таможенная процедура, в соответствии с которой товары перемещаются.

Проверка соответствия информации, указанной в таможенной декларации, информации, содержащейся в представленных документах, касающейся кода расчетной формы и специфики хозяйственной операции с зарубежными странами, проводится с целью выявления необходимости для включения соответствующих внешнеэкономических операций в автоматизированные технологии валютного контроля[28].

В настоящее время систематизация и оптимизация валютного контроля направлена на формирование системы финансового контроля, которая гарантирует выполнение базовых задач при минимальных затратах. Предоставление ФТС России и ФНС России статуса органа валютного контроля позволяет полностью реализовать цепочку последовательных действий — от выбора объектов контроля и мер контроля до судебного преследования нарушители и сбора штрафов для компенсации ущерба, нанесенного экономическим интересам государства в результате незаконной деятельности.

Система валютного контроля за экспортными операциями включает сопоставление данных, полученных таможенными органами, о цене перевозимых товаров, а также сроках их вывоза за границу.

Основным механизмом валютного контроля является необходимость обеспечения того, чтобы выручка экспортирующего государства зачислялась на транзитные счета в представительных банках в России в сроки, регулируемые государством.

В борьбе с угрозой незаконного оттока капитала в контексте соблюдения обязательств по внешнеторговым соглашениям работа таможенных органов играет важную роль в предотвращении осуществления деятельности лицами, осуществляющими внешнеторговые операции с целью вывода валютных ценностей.

В научных источниках отмечается что таможенные органы должны реализовывать функции по осуществлению валютного контроля даже на стадии приготовления к совершению сомнительных операций[29].

Таможенные органы несут ответственность за выполнение постоянного анализа деятельности участников внешнеэкономической деятельности с целью выявления организации с высоким риском незаконных валютных операций и ведением учета подобных организаций.

Для более детального анализа используется такая информация, как: информация о предыдущих злоупотреблениях правом, деловая репутация организации, количество внешнеторговых контрактов и др. Подобная деятельность таможенных органов тесно связана с обменом информацией с другими государственными органами. Так во избежание незаконного вывоза валютных ценностей таможенные органы имеют право передавать соответствующие уведомления в уполномоченные банки, в которых обслуживаются фирмы, в отношении которых у таможенного органа имеется информация о возможной их причастности к проведению сомнительных валютных операций.

Банки, в свою очередь, имеет право отказаться от выполнения услуг резиденту по выполнению валютной операции в случае есть основания полагать, что сделка осуществляется с целью легализации преступных доходов. Кроме того, в рамках обмена информации, таможенные органы передают информацию для налоговых органов о недостоверности информации, выявленных в ходе проверок[30].

Динамика объема подозрительных сделок с 2015 года указывают на значительное снижение в годовом сопоставлении этих сделок в России (в 2,8 раза в 2016 году по сравнению с 2015 г., в 2,7 раза в 2017 году по сравнению с 2016 г.) см. приложение № 1.Однако положительная динамика не уменьшает серьезность и опасность нарушения валютного законодательства, а также не учитывает совершение латентных преступлений.

Кроме того, в настоящее время по данным Центрального банка Российской Федерации, наблюдался рост оттока капитала (в период 2018 года рост чистого оттока капитала был зафиксирован в 2,7 раза в годовом выражении — с 25,2 миллиардов долларов США). Долларов США до 67,5 миллиардов Долларов США, а в 2017 году он составлял 31,3 миллиардов Долларов США (в 1,6 раза больше, чем в 2016 году). За первые два месяца 2019 года рост составил 2,1 раза по сравнению с аналогичным периодом 2018 года и в количественном выражении достиг 18,6 миллиардов долларов США.

По данным ЦБ РФ, в структуре сомнительных валютных операций в 2017 году почти четверть операций представляли авансовый платеж по импорту товаров[31].

Несмотря на то, что ещё в 2012 году была введена обязанность резидентов, при осуществлении внешнеторговой деятельности, представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями контрактов максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ за исполнение обязательств по указанным контрактом путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них и об ожидаемых в соответствии с условиями контрактов максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным контрактам путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Рост экспорта валютных средств напрямую связан с экономической ситуацией в стране, в периоды экономического спада растёт отток средств в виду того, что российские предприниматели предпочитают минимизировать риск, экономить за рубежом даже на менее выгодных условиях, но с более предсказуемым развитием политической и экономической ситуации в стране.

Международные организации, инвестирующие в российскую экономику, также активно используют преступные системы для вывоза капитала из России. Например, инвестиционный банк «Тройка Диалог» создал сеть оффшорных компаний, через которые деньги переводились конкретным влиятельным россиянам, которые затем уехали за границу.

В настоящее время следственный комитет Российской Федерации участвует в деле против бывшего министра Российской Федерации по координации Открытого правительства, а также российской инжиниринговой компании ОАО «Группа Е4», которая, будучи бенефициарным владельцем ряда оффшорных бизнес-организаций, создала и возглавила преступное сообщество.

Следует отметить, что государство пытается повысить эффективность валютного контроля за вывозом иностранной валюты за счет сокращения количества документов, используемых в ходе проверок[32], однако проанализировав положения приказа ФТС, устанавливающий положения Административного регламента по проведению валютного контроля, следует отметить, что количество видов различных документов, допустимых к изъятию таможенными органами составляет около 20, что является достаточно серьезной нагрузкой как на предпринимателей, так и на государственные органы, при том что сама проверка может проводится около половины года – 145 дней, не считая различных подготовительных мероприятий.

Кроме того, поскольку оценить на месте важность и относимость тех или иных предметов и документов к уголовному делу следователю не всегда представляется возможным, законодатель предусмотрел возможность их изъятия для последующего изучения и решения вопроса об их приобщении к материалам уголовного дела или о возвращении владельцу. Зачастую правоохранители злоупотребляют указанным правом, что может привести к негативным последствиям для деятельности организации (например, при изъятии учредительных документов)[33].

Вывоз валютных средств из РФ является также способом легализации, отмывании доходов, полученных преступным путем.

Осуществляется путем:

— контрабанды валютных ценностей;

— трансграничного перемещения крупных сумм наличной валюты в ручной клади физических лиц, предпочтительно в крупных купюрах или в контейнерах для навалочных грузов, огромные объемы которых затрудняют систематический контроль.

Сложность обеспечения валютного контроля в некоторой степени усилено коррупционными процессами в обществе, что приводит к разрушению нормальной рыночной экономики и общественных устоев, создает угрозы безопасности. Для легализации доходов, полученных преступным путем, используются различные способы и методы, среди которых перемещение товаров, валюты, валютных ценностей[34].

Особенно показательным примером коррупции в валютной сфере является Арест начальника таможенного дознания генерал-лейтенанта А. Кизлыка и его подчинённых должностных лиц.

Официально А. Кизлык задержан за злоупотребление должностными полномочиями. Известно, что он помог Максимычевой Е.В., жене российского посла в Кении, избежать наказания за незаконный ввоз валюты, пытавшейся ввезти 50 тысяч долларов. А. Кизлык посчитал, что женщина была расстроена и больна, поэтому не воспользовалась своим дипломатическим статусом и прошла со всеми в зелёный коридор, где у неё обнаружили незадекларированную валюту.

В ходе обыска в доме А. Кизлыка было обнаружено валютных ценностей на сумму 600 тысяч в долларах и 600 тысяч в евро.

Также по делу проходит Степанов И.Ю., который был задержан сотрудниками внуковской таможни с несколькими сотнями тысяч долларов. По версии следствия, Степанов тоже отделался штрафом благодаря вмешательству А. Кизлыка.

Подобная схема применялась, в частности, в аэропортах Домодедово и Внуково. Схема заключалась в том, что пассажиры везли с собой сумму свыше 10 тысяч долларов США и забывали ее задекларировать.

Должностные лица выясняли грозит ли нарушителю уголовное дело, однако за взятку переквалифицировали на административный штраф[35].

Осуществление таможенными органами категорирования участников внешнеэкономической деятельности по степеням риска совершения незаконных валютных операций и передача соответствующей информации в уполномоченные банки и налоговые органы позволяют формировать соответствующую базу учредителей и должностных лиц, которые совершают операций с признаками сомнительности. В последствии подобные меры могут привести к отказу банками в проведении любых валютных операций, а также отказе в регистрации нового юридического лица при наличии информации об участии его руководителей в образовании недобросовестных организаций в прошлом[36]. Однако как будет указанно в дальнейшем, отказ в регистрации нового юридического лица при наличии информации об участии его руководителей в образовании недобросовестных организаций в прошлом в настоящее время не предусмотрен в качестве основания для отказа регистрации юридического лица.

Следует также отметить, что в 2018 году ФТС России активно участвовала в работе, проводимой Министерством финансов России, Банком России и другими заинтересованными ведомствами, направленной на устранение чрезмерных требований при осуществлении валютного контроля.

До настоящего времени осуществляется модернизация программ по доведению до таможенных органов информации в электронной форме о договорах (контрактах), принятых банками, уполномоченными на учет и обслуживание договоров и об изменении информации, касающейся подобных договоров.

Кроме того, в период 2018 года для осуществления регулярного противодействия подозрительным финансовым операциям ФТС России и Банк России осуществляет передачу информации о подозрительных валютных операциях с использованием деклараций. ФТС России совместно с Банком России добились снижения объема подобных операций по сравнению с 2017 годом по количеству деклараций почти в 4 раза (с 94 до 26 деклараций), а по объему — более чем в 7 раз (с 89 до 12, 3 миллионов долларов США), при этом, предотвращены незаконные валютные операции на сумму более 3 миллиардов долларов США.

Осуществлено 10,6 тысяч проверок на соответствие деятельности участников внешнеэкономической деятельности актам валютного законодательства Российской Федерации и актам Банка России.

По результатам проверок 2018 года в России привлечено к ответственности 13,8 тысяч участников внешнеэкономической деятельности по ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при этом, возмещено более 200 миллиардов рублей. В 2017 году осуществлено было 9, 7 тысяч проверок и возбуждено 14 тысяч дел на сумму 81,5 миллиардов рублей).

Большую часть дел по административным правонарушениям (51%) в данной сфере составляли дела, возбужденные таможенными органами за нарушения, ответственность за которые предусмотрена частями 4 и 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Возбуждено 51 уголовное дело за деяния, связанные с контрабандой иностранной валюты в соответствии со статьей 200.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (в 2017 году — 43 дела)[37].

Проведена специальная международная операция «Голкипер», которая осуществлялась таможенными органами для выявления и пресечения незаконного перемещения через таможенную границу ЕАЭС наличных валютных средств, а также иных товаров во время подготовки и проведения чемпионата мира по футболу FIFA2018. Результаты операции выявили 2333 незаконных перемещения товаров, по которым было возбуждено 53 уголовных дела и 2280 дел по административных правонарушениях. Кроме того, на основании информации и документов, полученных правоохранительными органами ФТС России от иностранных коллег было возбуждено 77 уголовных дел и 94 дела об административных правонарушениях.

Специалисты-кинологи из таможенных органов обнаружили и изъяли иностранную валюту, эквивалентную 77,4 млн. российских рублей, в ходе осуществления таможенного контроля.

Выявлены факты: невозврата из-за рубежа валютных средств и валюты Российской Федерации на сумму 29,6 млрд рублей; переводы денежных средств в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием поддельных документов на сумму 17,9 миллиардов рублей; незаконный перевод денежных средств и / или финансовых инструментов на сумму 224,2 млн. рублей;

При этом оборот внешней торговли на 2018 г. увеличился. По официальным данным таможенной статистики внешней торговли всего за январь — май 2018 г. было экспортировано товаров на 177 185,6 млн долларов, что на 37 953 млн долларов больше, чем за аналогичный период 2017 г.; импортировано за январь — май 2018 г. — на 95 820,1 млн долларов, что на 13 615,2 млн долларов больше, чем за такой же период 2017[38].

Сомнительные операции обмена в рамках контракта на импорт недобросовестных компаний чаще всего характеризуется сочетанием следующих условий:

организация зарегистрирована недавно, имеет самый низкий возможный в соответствии с действующими законами, уставный капитал;
платежи в иностранной компании для импорта внешней торговли в интервале производится заранее, с интервалами по минимальному промежутку времени;
платежи нерезидентов производятся сразу после получения средств большого числа других резидентов от имени резидента;
договор предусматривает достаточно длительные сроки доставки грузов для нерезидента[39].

Чаще всего подобные схемы без встречного исполнения обязательств иностранной стороной при импорте выявляются таможенными органами на этапе, когда по внешнеторговому контракту уже проводится проверка, когда платежи в адрес нерезидента уже фактически осуществлены, а товар на территорию государства не поставлен.

Рассмотрим особенности практики применения валютного контроля.

В частности, был заключен договор между российской компанией «А» и швейцарской компанией «Б» на поставку электрооборудования на общую сумму 60 миллионов долларов США, соответствующие документы были направлены в Банк Москвы.

После этого между швейцарской компанией-нерезидентом «Б» и другой кипрской организацией «B» было заключено соглашение о переуступке требования по договору, на основании которого права требовать выплату 60 миллионов долларов США по договору были переданы организации «B».

В результате ООО «А» предоставило информацию в другой банк, расположенный в г. Санкт-Петербург и перечислило средства на счет нерезидентной компании «Б» в течение пяти месяцев.

Товары не были ввезены в Российскую Федерацию, таможенные декларации, представленные в петербургский банк, были аннулированы, средства не были возвращены на счет компании «А».

Уголовное расследование осложнялось тем, что первоначально внешнеэкономическая сделка заключалась между стороной, которая передала свои права и обязанности по сделке другим сторонам. Кроме того, после совершения операции был изменен юридический адрес плательщика и сменен её директор.

Для выявления незаконного факта перемещения валютных ценностей должностным лицам необходимо:

— анализировать обстоятельства возникновения, изменения и прекращения обязательств и внешнеэкономических договоров;

— изучить историю создания и деятельности подобных организаций;

— изучить порядок принятия и проверки банком комплекта документов о совершенной сделки;

— выявлять и принимать процессуальные решения в отношении всех лиц, связанных с деятельностью компаний-резидентов, нерезидентов и банков;

— знать объем и содержание соответствующих законодательных, нормативных документов в области валютного, таможенного и банковского контроля, в том числе и в зарубежных странах;

— изучать комплекты договорных, финансовых и товаросопроводительных документов, изъятых у организаций, у налоговых органов, у банков, при этом, выявить нарушения нормативных требований, допущенных во время их исполнения, и указать, какими действия и на каком основании работники банка должны были проверить полноту и достоверность предоставленной информации;

— уметь установить признаки отсутствия четкой экономической цели у резидента в виде получения товара от иностранного партнера за счет уплаченных ему денежных средств[40].

При этом следует учитывать, что преступления в валютной сфере в настоящее время совершаются в основном при сходных обстоятельствах: компании-нерезиденты, зарегистрированные в оффшорных зонах (Республика Кипр, Британские Виргинские острова), выступают в качестве поставщиков товаров по контракту, товары, за которые была фактически произведена оплата, однако товары не были импортированы или импортированы в Российскую Федерацию в полном объеме.

Важнейшим источником доказательств являются документы и информация, полученная из различных мест.

Что касается региональной преступности, то, например, прокуратурой Санкт-Петербурга был произведен анализ состояния законности в ходе предварительного расследования уголовных дел, возбужденных за невозвращение валютных средств. Были отмечены следующие характерные признаки:

Во-первых, все преступления были выявлены в результате мер, принятых таможенными органами в рамках валютного контроля;

Во-вторых, ни одно уголовное дело не было возбуждено на основании документов, полученных в результате комплексного проведения оперативно- розыскных мероприятий, предусмотренных федеральным законом от 12 августа 1995 г. № 144- ФЗ » Об оперативно-розыскной деятельности»[41].

Рассмотрим частичное разрешение проблемы с предоставлением подложных документов. В 2013 году таможенными органами Федерального округа Сибири установлено 590 фактов, касающихся резидентов, избегающих обязательства по возврату средств по международным договорам (контрактам) на сумму более 288 миллионов рублей.

В 2014 году наблюдалась тенденция к увеличению количества выявленных невозвратных курсов иностранной валюты. По состоянию на 6 месяцев 2014 года таможенными органами было возбуждено 380 дел об административных правонарушениях соответствующей категории (части 4 и 5 статьи 15.25 Коадминистративных правонарушениях РФ) на сумму мошенничества в размере 2,7 миллиардов рублей, а также 17 уголовных дел на 42,5 млн. долларов США.

Правила внешнеэкономической в рамках деятельности ЕАЭС предоставляют злоумышленникам значительные возможности.

Схемы, используемые преступниками, направлены на то, чтобы ввести в заблуждение банки и контролирующие органы, что не позволяет заподозрить фиктивный импорт товаров на ранней стадии.

Например, в апреле 2013 года ООО «Регионмастер», зарегистрированное в Новосибирске, открыло паспорт сделки в коммерческом банке по контракту с китайской компанией GlobalPrade LTD на поставку промышленного оборудования стоимостью более 5 миллионов долларов США. В течение одного месяца перечислил поставщику средства в сумме 3,1 млн. долларов США в качестве предоплаты.

Для подтверждения факта доставки товара преступники предоставили банковские накладные, согласно которым доставка была осуществлена в Российскую Федерацию из представительства в городе Алматы, Республика Казахстан.

В ходе аудита было отмечено, что зарубежное представительство поставщика в Республике Казахстан не существует и указанный перевозчик является однодневной компанией, был ликвидирован в 2006 году.

Правоохранительные органы Республики Казахстан также столкнулись с проблемой выявления фиктивных внешнеэкономических операций по оттоку капитала под предлогом оплаты несуществующих российских товаров или услуг[42].

Проблема в некоторой степени была решена путем создания механизма автоматической загрузки и обмена информацией напрямую между государственными органами и банками[43]. Однако следует отметить, что доля авансовых платежей по импортным договорам в структуре сомнительных валютных операций с каждым годом увеличивается: в 2017 г. произошло увеличение в 1,6 раза в сравнении с 2015 г. (с 14,8 до 24 %). Динамика роста сохранилась и в 1-мполугодии 2018 г.: на долю сомнительных валютных операций по авансированию импорта приходилось 29%. По данным Центрального банка России, в структуре сомнительных валютных операций в 2017 почти четверть приходилась на авансирование импорта товаров.

Очень часто правонарушения связаны не только с незнанием действующего законодательства, но и с отсутствием четко организованного механизма внутреннего контроля внутри юридических лиц.

Механизм внутреннего контроля внутри юридических лиц основан на том, что предпочтительно создавать не «организации одного лица», в которых учредитель организации является одновременно и генеральным директором, без каких-либо иных структурных подразделений и органов юридического лица[44].

К органам юридического лица относят:

Во-первых, высший орган, который является общим собранием их участников. В коммерческой организации высший орган управления является обязательным в контексте участия учредителей (участников) в управлении организацией (участниками).

К исключительной компетенции высшего органа компании относится

1) определение приоритетных направлений деятельности общества, принципов обучения и использования его товаров;

2) утверждение и изменение устава общества;

3) определение порядка допуска в состав участников общества и исключения из числа его участников, за исключением случаев, когда такой порядок определен законом;

4) образование других органов общества и досрочное прекращение их полномочий, если устав общества в соответствии с законом не относит эту компетенцию к компетенции других коллегиальных органов общества;

5) утверждение годовых отчетов и бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, если устав общества в соответствии с законом не относит эту компетенцию к компетенции других коллегиальных органов общества.

Во-вторых, исполнительный орган корпорации, который может быть единоличным (директор, генеральный директор, председатель и т.п.) и коллегиальным (правление, дирекция и т.п.).

В хозяйственном обществе избрание единоличного исполнительного органа обязательным не является, поскольку его полномочия могут быть переданы другому хозяйственному обществу (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему)

Единоличный исполнительный орган общества

1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

3) издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

4) осуществляет иные полномочия, не отнесенные законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

В-третьих, контролирующий коллегиальный орган — совет директоров, наблюдательный или иной совет, контролирующий деятельность исполнительных органов корпорации и выполняющий иные функции, возложенные на него законом или уставом корпорации (п. 4 ст. 65.3 Гражданского кодекса РФ). Лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов корпораций, и члены их коллегиальных исполнительных органов не могут составлять более одной четверти состава коллегиальных органов управления корпораций и не могут являться их председателями.Уставом общества к компетенции совета директоров хозяйственного общества (наблюдательного совета общества) могут быть отнесены образование исполнительных органов и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа хозяйственного общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним.

К компетенции совета директоров относятся следующие вопросы, в том числе для акционерных обществ:

1) определение приоритетных направлений деятельности общества;

2) созыв годового и внеочередного общих собраний

3) утверждение повестки дня общего собрания акционеров;

4) увеличение уставного капитала общества путем размещения обществом дополнительных акций в пределах количества и категорий (типов) объявленных акций

5) определение цены (денежной оценки) имущества, цены размещения или порядка ее определения и цены выкупа эмиссионных ценных бумаг[45].

Важной проблемой является также недостаточная проработка участниками внешнеэкономической деятельности условий внешнеэкономических контрактов, в частности, когда они не указывают условия возврата валютной выручки и условия возмещение авансов в случае нарушения условий доставки товаров. Кроме того, зачастую, участники внешнеэкономической деятельности не используют возможность снижения рисков за счет более активного использования взыскания задолженности, применения различных форм аккредитивов для взаиморасчетов во внешнеэкономических соглашениях.

За период 2016-2017 гг. Таможенные органы передали аналогичную информацию в налоговые органы в отношении более 2,5 тысяч юридических лиц, за 9 месяцев 2018 г. — 1,4 тысяч, связанными с подобными нарушениями.

Кроме того, например, в 2015 году таможенными органами дальневосточного региона проведено 362 проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства.

Среди таможен региона наибольшее количество проверок проведено Хабаровской (88 проверок или 24,3 % по ДВТУ), Владивостокской (62 проверки или 17,1 %), Благовещенской (58 проверок или 16,0 %) и Находкинской (44 проверки или 12,2 %) таможнями.

Проводился анализ Центральной базы данных валютного контроля, в результате которого выявлены предполагаемые факты нарушения валютного законодательства участниками внешнеэкономической деятельности. Указанные материалы по результатам анализа были направлены с указанием провести анализ перечня участников внешнеэкономической деятельности с целью принятия решения о проведении проверок соблюдения валютного законодательства, которые в последствии направлялись в таможни. Таможенными органами проанализированы перечни участников внешнеэкономической деятельности и приняты решения о проведении проверочных мероприятий в отношении 991 участника внешнеэкономической деятельности.

Всего в результате проверок таможенными органами ДВТУ в 2015 году выявлено нарушений валютного законодательства на общую сумму 9,92 миллиардов рублей.

Наибольшие суммы нарушений валютного законодательства выявлены Благовещенской (3,07 миллиардов руб. или 30,9 % по ДВТУ), Находкинской (2,84 миллиардов руб. или 28,6 %), Владивостокской (1,92 миллиардов руб. или 19,4 %) и Хабаровской (1,44 миллиардов руб. или 14,5 %) таможнями.

В правоохранительные подразделения таможен передана информация по 76 зафиксированным в установленном порядке случаям нарушения валютного законодательства с признаками уголовных преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьями 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ), что в 2,8 раза больше, чем за 2014 год[46].

За 2014 год подразделениями валютного контроля таможенных органов региона проведено 325 проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В результате проведенных проверок выявлено 399 случаев нарушений участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (снижение количества нарушений на 23 % связано с практикой предоставления участниками внешнеэкономической деятельности дополнительных соглашений к внешнеторговым договорам (контрактам).

Сумма по выявленным нарушениям, входящим в компетенцию таможенных органов региона, составила 3,9 млрд. руб. (рост на 26 %).

В 2014 году по информации, переданной подразделениями валютного контроля таможенных органов региона с признаками уголовных преступлений, возбуждено 9 уголовных дел по нарушениям на сумму 772,6 млн. руб. (в 2013 – 7 дел на сумму 673,5 млн. руб.) по ст. 193 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ) по фактам невозвращения из-за границы денежных средств.

Наибольшая доля в общем количестве проведенных в 2014 году проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования пришлась на Хабаровскую (23 %), Владивостокскую (18 %) и Благовещенскую (18 %) таможни.

Наибольшие суммы нарушений валютного законодательства выявлены Владивостокской (1,3 млрд. руб.) и Хабаровской (1,3 млрд. руб.) таможнями[47].

За 2013 год подразделениями валютного контроля таможенных органов региона проведено 348 проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (в 2012 году – 774 проверки, снижение в 2,2 раза связано с тем, что по наибольшему количеству предполагаемых фактов нарушений валютного законодательства в результате проведенной аналитической работы установлено отсутствие нарушений, акты проверок таможенными органами не составлялись, информация направлялась докладными записками на имя начальников таможен).

В результате проведенных проверок выявлено 518 случаев нарушений участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (в 2012 году – 1 389 случаев, снижение количества нарушений в 2,7 раза связано с тем, что в 2013 году таможенными органами региона не учитывались случаи нарушения с истекшим сроком давности привлечения к административной ответственности до начала проведения проверки).

Сумма по выявленным нарушениям, входящим в компетенцию таможенных органов региона, составила 3,1 млрд. руб. (в 2012 году – 4,6 млрд. руб., снижение на 33 %). Из них по нарушениям на сумму 2,5 млрд. рублей подразделениями валютного контроля информация передана в правоохранительные подразделения таможен с признаками уголовных преступлений по статье 193 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ). В 2013 году таможенными органами региона возбуждено 7 уголовных дел по нарушениям на сумму 673,5 млн. рублей (в 2012 году – 25 дел на сумму 11,65 млрд. руб.) по ст. 193 УК РФ по фактам невозвращения из-за границы денежных средств[48].

Объективной причиной снижения основных показателей деятельности является изменение направленности деятельности подчиненных таможенных органов на выявление экономически значимых нарушений валютного законодательства (части 4 и 5 статьи 15.25 КоАП). Кроме того, снижение сумм выявленных нарушений и количества возбужденных дел об административных правонарушениях связано с предоставлением участниками внешнеэкономической деятельности дополнительных соглашений к внешнеторговым договорам (контрактам), продлевающим срок их действия.

Наибольшая доля в общем количестве проведенных в 2013 году проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования пришлась на Хабаровскую (23 %), Владивостокскую (18 %) и Благовещенскую (18 %) таможни.

Наибольшие суммы нарушений валютного законодательства выявлены Владивостокской (1,3 млрд. руб.), Хабаровской (0,7 млрд. руб.) и Находкинской (0,3 млрд. руб.) таможнями[49].

Таким образом, наиболее распространенный способ незаконного вывоза капитала за границу — это отказ резидента получать деньги в России для оплаты фиктивных экспортируемых товаров и импорта, когда деньги переводятся в страну. иностранец под предоплатой за иностранные товары, но сами товары не доставляются.

Выявление нарушений валютного законодательства после проверок таможенными органами не всегда позволяет полностью возместить ущерб, нанесенный государству. Нередки случаи, когда из-за недостатка активов и ликвидности в балансовых отчетах компаний сбор штрафов становится невозможным.

Проблемы и перспективы совершенствования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, в современных условиях

Внешнеторговые контракты, в меньшей степени на экспорт и, в большей степени, на импорт, все еще часто остаются каналом незаконного вывоза капитала из Российской Федерации.

Необходимость совершенствования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, в современных условиях обусловлена необходимостью создания в Российской Федерации единого механизма управления потоками валютных ценностей, особенно в условиях развития цифровой экономики как международного явления, которое полностью меняет механизмы международной торговли и требует поиска новых фундаментальных установок и представлений для регулирующих органов[50].

Валютное законодательство в настоящее время представляет собой комплекс различных нормативно-правовых актов, которые включают в себя акты различного правового характера, принятые государственными органами.

Совершенствование валютного регулирования и контроля является необходимым и объективным процессом, определяемым интенсивностью развития валютных отношений в стране и определяемым стратегией экономической и денежно-кредитной политики государства, которая направлена на обеспечение стабильности кредитно-финансовой системы страны и защитите национальной валюты.

Необходимо постоянное изменения законодательства о валютном регулировании и контроле, устранение пробелов и противоречий.

В виду того, что рост экспорта валютных средств напрямую связан с экономической ситуацией в стране, когда в периоды экономического спада растёт отток средств в виду того, что российские предприниматели предпочитают минимизировать риск и вывод капитал за рубеж, таможенным органам, в первую очередь, следует усиливать проведение мероприятий, связанных с осуществлением валютного контроля[51].

Кроме того, как несмотря на то, что государство пытается повысить эффективность валютного контроля за вывозом иностранной валюты за счет сокращения количества документов, как было установлено ранее, количество видов различных документов, допустимых к изъятию таможенными органами составляет около 20, что является достаточно серьезной нагрузкой как на предпринимателей, так и на государственные органы, при том что сама проверка может проводится около половины года – 145 дней, не считая различных подготовительных мероприятий.

За такой длительный срок проведения проверки валютные средства уже будет невозможно вернуть. Кроме того, рассмотренная практика применения валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, показывает довольно слабую эффективность возбуждения дел на основании документов, полученных в результате комплексных оперативно- розыскных мероприятий.

Несмотря на то, что до настоящего времени осуществляется модернизация программ по доведению до таможенных органов информации в электронной форме о договорах, принятых банками, уполномоченными на учет и обслуживание договоров, подобной информации недостаточно для проведения автоматизированного анализа деятельности, как и недостаточно оснований для осуществления постоянного валютного контроля.

Чаще всего встречаются схемы либо с предоставлением аванса, либо схемы без встречного исполнения обязательств иностранной стороной при импорте выявляются таможенными органами на этапе, когда по внешнеторговому контракту уже проводится проверка, когда платежи в адрес нерезидента уже фактически осуществлены, а товар на территорию государства не поставлен. Уголовное расследование осложняется тем, что первоначально внешнеэкономические сделки заключалась между другими сторонами в рамках уступок требований, не связанных с первоначальным контрактом.

Кроме того, осуществление таможенными органами категорирования участников внешнеэкономической деятельности по степеням риска в соответствии с действующим Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ»О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не является основанием для отказа в регистрации юридического лица исходя из положений ст. 23 указанного закона.

На основании п. «м» ст. 23 указанного закона отказ в регистрации в данном случае возможен только если в течение срока, установленного для государственной регистрации, но до внесения записи в соответствующий государственный реестр или принятия решения об отказе в государственной регистрации в регистрирующий орган поступит судебный акт или акт судебного пристава-исполнителя, содержащие запрет на совершение регистрирующим органом определенных регистрационных действий.

Подобное правовое регулирование никак не связано с автоматизированными системами и базами данных. Кроме того, почти всегда, юридические лица по выводу валютных средств из России регистрируется на подставных лиц, например, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица путем введения их в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом, либо лица, участвующие в деятельности юридического лица фиктивно по предварительному сговору.

Кроме того, отличительной чертой деяний, совершаемых подобными лицами, является факт определения их деятельности третьей стороной.

Среди выгодоприобретателей формирования однодневных организаций выделяют таких лиц, как конечный выгодоприобретатель и посредник (промежуточный выгодоприобретатель).

Посредниками являются профессиональные регистраторы организаций, оказывающих услуги по поиску подставных лиц для преступного образования юридических лиц.

Регистраторы действуют как консалтинговые фирмы, а профессиональные преступники пользуются их услугами. Оплачивая незначительную стоимость услуг регистрационных компаний для создания поддельной организации, их клиенты создают дополнительный слой управления организацией, препятствующую пресечению и выявлению правоохранительными органами организаторов преступлений, совершенных с использованием образованных фиктивных фирм

По сути, создаваемый слой управления основан на неспособности подставного лица или регистратора указать основных лиц, управляющей организацией ввиду их фактического незнания.

Российская модель использования переходных обществ отличается от других стран в основном тем, что фиктивное общество почти всегда становится средством способом совершения преступления и реализации преступного умысла.

Контингент людей, используемых как фиктивных лиц варьируется в зависимости от способа реализации в преступной деятельности. Среди них:

1) деловые партнеры, подчиненные сотрудники, другие контрагенты, а также члены семьи вводится в заблуждение относительно истинных целей образования юридического лица.

2) студенты, бездомные, наркоманы, алкоголики, люди, которые не имеют законного дохода. В этом случае профессиональные признаки лиц не подлежат классификации. Единственная причина, по которой люди соглашаются это мгновенная платежеспособность и вознаграждение за регистрацию юридического лица[52].

Письмом ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@) Об информации, предоставляемой налоговыми органами налогоплательщикам, проявляющим должную осмотрительность при выборе контрагентов отмечается, что фирма-однодневка в общем смысле означает юридическое лицо, которое не имеет реальной независимости, было создано без цели ведения бизнеса и, как правило, не представляет налоговые отчеты, а также зарегистрировано в адресах массовой регистрации.

Суть режима «однодневного бизнеса» сводится к их искусственному включению в цепочку экономических отношений. Кроме того, незаконная цель достигается за счет согласованных незаконных действий налогоплательщика и «дневного общества», которое он контролирует, но формально отличаются от лица налогоплательщика.

При этом законом не установлена обязанность налоговых органов предоставлять по запросу подобную информацию об исполнении контрагентами обязательств, так как любая информация о налогоплательщике, полученная налоговой администрацией, представляет собой налоговую тайну. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и экспертами.

Если компания заявляется в качестве места своего нахождения адрес массовой регистрации, по которому зарегистрировано огромное количество других компаний, ни одна из которых фактически по нему не находится, то налоговый орган может отказать в регистрации со ссылкой на недостоверность адреса.

О недостоверности адреса компании могут свидетельствовать и такие обстоятельства, как:

— отсутствие объекта недвижимости с таким адресом;

— существование объекта незавершенного строительства с условным адресом;

— отсутствие волеизъявления собственника на предоставление возможности использовать адрес принадлежащего ему помещения, в частности подача им в регистрирующий орган заявления об отсутствии своего согласия на использование адреса, принадлежащего ему помещения;

— информация о массовости того или иного адреса от правоохранительных органов, сведения об отсутствии компании по месту нахождения с почтамта и от иных органов.

В качестве недостоверного также рассматривается неполный адрес. Например, содержащий только информацию о субъекте РФ, об улице и о номере дома без указания номера квартиры, офиса, поскольку в этом случае связь с компанией невозможна[53].

Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения соглашений с контрагентами-посредниками или посредниками «цепочки контрагентов» без экономических или иных обоснованных причин является одним из критериев обычно доступны для независимой оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора информации.

Правоохранительные и контролирующие органы РФ ведут плодотворную борьбу с «фирмами-однодневками». Судя по официальным данным ФНС России, их число сократилось в 2,5 раза (с 1,8 млн в 2011 г. до 700 тыс. в 2016 г.). Считается, что этому способствовала масштабная «чистка» ЕГРЮЛ: в 2016 г. 650 тыс. юридических лиц, имевших признаки фиктивных компаний, были исключены из Реестра (это в 3,5 раза больше, чем в 2015 г.). В первом полугодии 2017 г. в ЕГРЮЛ более чем на 20,0% снизилось число компаний, имевших признаки недостоверности в представленных ими данных. За шесть последующих месяцев из Реестра было исключено свыше 230 тыс. компаний, имевших признаки недостоверности в представленных ими сведениях; одновременно внесено более 300 тыс. записей о недостоверности сведений о фирмах (ими представленных)[54].

Тем не менее в федеральном законодательстве по-прежнему отсутствует определение ключевого понятия «фирма-однодневка».

При оценке рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с определенными контрагентами, рекомендуется обращать внимание, в частности, на такие признаки, как:

отсутствие документальных подтверждений полномочий руководителя предприятия
копии документов, удостоверяющих личность,
отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, производственных и / или торговых площадях,
отсутствие информации о публичной записи контрагента в реестре единые юридические лица
отсутствие четких доказательств возможности того, что контрагент действительно выполняет условия договора
наличие обоснованных сомнений в отношении того, что контрагент действительно выполняет условия контракта с учетом времени, необходимого для доставки или производства товаров, выполнения работ или предоставления услуги.

Таким образом, перспективы совершенствования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, в современных условиях должны быть направлены в первую очередь на предварительный постоянный мониторинг с помощью автоматизированных систем, без необходимости скрупулёзного анализа и сбора всех документов на стадии проверки соблюдения валютного законодательства, а также устранения причин, а не только последствий подобной деятельности.

В настоящее время у таможенных органов возникает необходимость осуществлять выемку документов, их запрос и последующий анализ, хотя это занимает слишком много времени и сил.

Целесообразно, чтобы анализ документов в валютной сфере должен был бы происходить автоматически, без участия должностных лиц таможенных органов. Должностные лица таможенных органов должны реагировать на уже совершенные деяния, на пресечение дальнейших действий по выводу валютных средств из РФ.

При этом приоритет анализа достоверности сведений в подобных автоматизированных системах должен возлагаться не сколько на таможенные органы в ходе проверки соблюдения валютного законодательства, сколько на предварительный анализ информации налоговыми органами и банками.

Анализ последних положений приказа ФТС об утверждении Административного регламента по валютному контролю показывает, что модернизация программных средств осуществлена недостаточно.

Фактически должен продолжаться процесс перераспределения нагрузки с должностных лиц таможенных органов на автоматизированные информационные системы, налоговые органы и банки, а также должны быть уменьшены сроки проведения проверки соблюдения валютного законодательства.

Кроме того, целесообразно осуществлять дальнейшее совершенствование корпоративного законодательства.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» требует совершенствования в том, плане, что в статье 23 следует рассмотреть возможность по добавлению дополнительного основания для отказа в регистрации юридического лица.

Таким основанием должно быть получение налоговым органом сведений из автоматизированных систем о совершении нарушений валютного законодательства, либо косвенного участия такого лица в организации или исполнении незаконного вывоза валютных средств из РФ.

Более того, нецелесообразно предоставлять организациям без какой-либо деловой репутации, а также организациям-однодневкам осуществлять операции по перемещению валютных ценностей. В данном случае, необходимо рассмотреть введение императивных норм в гражданское законодательство, которые бы запрещали, например, в течение первых 5 лет осуществлять операции по перемещению валютных ценностей, за исключением предоставления обеспечения. Подобное обеспечение должно быть эквивалентно сумме вывозимых валютных ценностей.

[1] Белицкая А.В. Правовое регулирование экономических отношений в современных условиях развития цифровой экономики: монография / А.В. Белицкая, В.С. Белых, О.А. Беляева и др.; отв. ред. В.А. Вайпан, М.А. Егорова. М.: Юстицинформ, 2019. 376 с.

[2] Анисина К.Т. Финансовое право в условиях развития цифровой экономики: монография / К.Т. Анисина, Б.Г. Бадмаев, И.В. Бит-Шабо и др.; под ред. И.А. Цинделиани. М.: Проспект, 2019. 320 с.

[3] Лаврентьев А. Валютный контроль: возможности автоматизации процессов // Международные банковские операции. 2018. N 4. С. 22 — 35.

[4] Засемкова О.Ф. Сверхимперативные нормы: теория и практика. М.: Инфотропик Медиа, 2018. 412 с.

[5] Гузнов А.Г. Финансово-правовое регулирование финансового рынка в Российской Федерации: Дис. … докт. юрид. наук. М., 2016. С. 27.

[6] Кучеров И.И. Риски финансовой безопасности: правовой формат: монография / О.А. Акопян, С.Я. Боженок, О.В. Веремеева и др.; отв. ред. И.И. Кучеров, Н.А. Поветкина. М.: ИЗиСП, НОРМА, ИНФРА-М, 2018. 304 с.

[7] Крусс В.И. Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации: монография. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2017. 304 с.

[8] Всяких Ю.В., Латышева А.И. Валютное регулирование в современной России // Символ науки. 2015. №4.

[9] Станкевич Г.В., Касевич Е.В. Банк России как орган валютного регулирования и валютного контроля: отдельные Актуальные аспекты // Гуманитарные и юридические исследования. 2018. №2.

[10] Овечкин А.П. Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля // Таможенное дело. 2019. N 2. С. 29 — 31.

[11] Маслова Т.С. Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: учеб. пособие. 2-е изд., перераб. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. 336 с.

[12] Алексеева Д.Г. Банковское право: учебник для бакалавров / Д.Г. Алексеева, А.Г. Гузнов, Л.Г. Ефимова и др.; отв. ред. Л.Г. Ефимова, Д.Г. Алексеева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2019. 608 с.

[13] Кораблин В.В. Регулирование деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля. Сравнение с правовым положением уполномоченных банков // Актуальные проблемы российского права. 2014. №10.

[14] Кузнецов С.В. Правовая природа банка развития и его деятельности // Банковское право. 2019. N 4. С. 52 — 59.

[15] Егупов В.А., Логинов Е.А., Погребная Ю.К. Особенности правового регулирования валютного контроля в условиях Евразийского экономического союза // Административное и муниципальное право. 2018. N 2. С. 10 — 18.

[16] Черемисина Ю. В. Развитие валютного контроля в России // Молодой ученый. 2016. №20. С. 581-583.

[17] Черемисина Ю. В. Развитие валютного контроля в России // Молодой ученый. 2016. №20. С. 582.

[18] Орлов А.А. Анализ основных этапов развития валютного регулирования и валютного контроля в СССР и России // Структурные преобразования экономики территорий: в поиске социального и экономического равновесия Сборник научных статей Международной научно-практической конференции: в 2-х томах. 2018. С. 162-168.

[19] Левашенко А.Д., Коваль А.А. Валютный контроль при свободном движении капитала // Финансы: Теория и Практика. 2018. №4.

[20] Молчанова О.В., Яфизов Р.В. Валютный контроль за операциями резидентов // Вестник АГТУ. 2008. №4. С. 43.

[21] Воронкин Д.С. Становление валютного законодательства в Российской Федерации // Современная юриспруденция: актуальные вопросы, достижения и инновации, сборник статей XIX Международной научно-практической конференции. Пенза, 2019. С. 102-105.

[22] Разомазова Г.И. Валютный контроль и валютное регулирование // Вестник МФЮА. 2016. №4. С. 76.

[23] Спановский В.А. Валютный контроль и валютное регулирование: история и современность // Роль бухгалтерского учета, контроля и аудита в обеспечении экономической безопасности России Сборник научных трудов. Под общей редакцией Т.А. Сигуновой. Москва, 2017. С. 154-163.

[24] Максименко Т.С. Основы валютного регулирования и валютного контроля // Вестник ТИУиЭ. 2011. №1. С. 64.

[25] Курилов К.Ю., Колачева Н.В. Система валютного контроля в России // КНЖ. 2017. №1 (18). С. 53.

[26] Загиров И.А. Валютное регулирование в России: новые изменения 2018 г // Актуальные вопросы современного права. пути теоретического и практического решения проблем сборник статей Международной научно-практической конференции. 2018. С. 61-63.

[27] Кудрявцев О.Е., Тамразян С.Э. Применение методов описательной статистики в анализе таможенных рисков // Финансы: теория и практика. 2017. N 1. С. 21.

[28] Разомазова Г.И. Валютный контроль и валютное регулирование // Вестник МФЮА. 2016. №4. C. 65.

[29] Прокопенко В.В. Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами // Вопросы науки и образования. 2018. №21 (33). С. 99

[30] Алексеева Т.О. Анализ роли таможенных органов в осуществлении валютного контроля // Финансы и кредит. 2017. №28 (748). С. 75.

[31] Центральный банк. Доклад о денежно-кредитной политики [Электронный ресурс] http://www.cbr.ru/Collection/Collection/File/23678/2019_03_ddcp.pdf

[32] Лепа Т.П. Актуальные проблемы борьбы таможенных // Baikal Research Journal. 2018. №4. С. 77.

[33] Гетманов А.С. Уголовная ответственность руководителей предприятий: правовой анализ и практические советы. М.: Редакция «Российской газеты», 2019. Вып. 5. 144 с.

[34] Гармаев Ю.П., Степаненко Д.А., Степаненко Р.А. Особенности расследования преступлений, связанных с посредничеством во взяточничестве и коммерческом подкупе // СПС КонсультантПлюс. 2017.

[35] Информационный ресурс «Лента». Генерала с заместителем задержали после масштабных обысков в российской таможне [Электронный ресурс] https://lenta.ru/news/2019/12/24/fts/

[36] Гладких А.А. Правовой режим правил внутреннего контроля кредитных организаций и их роль в системе обеспечения экономической безопасности Российской Федерации // Финансовое право. 2018. N 11. С. 39 — 43.

[37] Агапова А.В., Максимова Т.Г., Антипов А.А. Практика осуществления валютного контроля таможенными органами Российской Федерации // Международная торговля и торговая политика. 2018. №4 (16). С. 57.

[38] Статистические данные из базы данных таможенной статистики внешней торговли на официальном сайте ФТС России. [Электронный ресурс] http://customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=13858&Itemid=2095

[39] Бажанов С.В. Пределы полномочий прокуроров в части, касающейся выявления в арбитражном процессе сомнительных финансовых операций (сделок) между субъектами предпринимательской деятельности // Арбитражный и гражданский процесс. 2018. N 4. С. 19 — 24.

[40] Агапова А.В., Максимова Т.Г., Антипов А.А. Практика осуществления валютного контроля таможенными органами Российской Федерации // Международная торговля и торговая политика. 2018. №4 (16). С. 54.

[41] Белоусов Д.М. Актуальные вопросы расследования незаконного вывода денежных средств за рубеж // Законность. 2015. N 3. С. 11 — 14.

[42] Зыбина Е.В. Проблемы и перспективы валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации в современных условиях // ТДР. 2015. N 3. С. 121.

[43] Тамразян С.Э. Оценка таможенных рисков: возможности использования статистических данных из деклараций на товары // Учет и статистика. 2016. N 4 (44). С. 55.

[44] Арзуманова Л.Л. Актуальные проблемы финансового права: монография / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, О.В. Болтинова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2016. 208 с.

[45] Гутников О.В. Корпоративная ответственность в гражданском праве России // Журнал российского права. 2018. N 3. С. 39 — 52.

[46] Информационно-справочные материалы о деятельности Дальневосточного таможенного управления в 2015 году [Электронный ресурс] http://dvtu.customs.ru/

[47] Информационно-справочные материалы о деятельности Дальневосточного таможенного управления в 2014 году [Электронный ресурс] http://dvtu.customs.ru/

[48] Информационно-справочные материалы о деятельности Дальневосточного таможенного управления в 2013 году [Электронный ресурс] http://dvtu.customs.ru/

[49] Информационно-справочные материалы о деятельности Дальневосточного таможенного управления в 2013 году [Электронный ресурс] http://dvtu.customs.ru/

[50] Рыльская М.А., Шохин С.О., Боброва О.Г. Администрирование таможенных платежей: международные стандарты взаимодействия налоговых и таможенных органов // Финансы: Теория и Практика. 2019. №1. С. 34.

[51] Кудрявцев О.Е., Тамразян С.Э. Применение методов описательной статистики в анализе таможенных рисков // Финансы: теория и практика. 2017. N 1. С. 21.

[52] Рожавский З.Д. Подставное лицо в контексте преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок // Современное право. 2017. N 6. С. 85 — 88.

[53] Бычков А. Достоверность адреса юрлица // ЭЖ-Юрист. 2015. N 14. С. 13.

[54] Бажанов С.В. Предупреждение противоправной деятельности «фирм-однодневок» // Налоги. 2018. N 4. С. 20 — 23.

[1] Царева О.Е. Правовое регулирование валютного и налогового контроля внешнеэкономической деятельности: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2001. С. 10, 34.

[2] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.» (ИНФРА-М, 2011)

[3] Царева О.Е. Правовое регулирование валютного и налогового контроля внешнеэкономической деятельности: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2001. С. 10, 34.

[4] Овечкин А.П. Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля // Таможенное дело. 2019. N 2. С. 29 — 31.

[5] Л.Л. Арзуманова Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: Монография /, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: Норма; ИНФРА-М, 2013.

[6] Кучеров И.И. Валютно-правовое регулирование в Российской Федерации: эволюция и современное состояние: Монография. М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ; ИНФРА-М, 2013.

[7] Юнусова Т.Т. Валютный контроль как инструмент обеспечения внешнеэкономической безопасности России: Автореф. дис. … канд. экон. наук. Волгоград, 2010.

[8] Кучеров И.И. Валютное право России: Академический курс лекций. М.: Юстицинформ, 2011. С. 180.

[9] Габидов А.С. Методы и особенности валютного регулирования российской экономики // Финансовый университет при Правительстве РФ № 4 (1). 2016. С. 22-26.

[10] Корзун С.Ю. Банковская система: понятие и общая характеристика // Административное и муниципальное право. 2015. N 12. С. 1225 — 1230.

[11] Наумова О. Валюта // Административное право. 2019. N 3. С. 93 — 111.

[12] Кобзарь-Фролова М.Н. Развитие финансово-правового механизма бюджетной, налоговой, таможенной политики Российской Федерации // Финансовое право. 2016. N 4. С. 11 — 13.

[13] Мирошник С.В. Валютный контроль: современное состояние, тенденции развития // Законы России: опыт, анализ, практика. 2017. N 7. С. 26 — 31.

[14] Кучеров И.И. Валютно-правовое регулирование в Российской Федерации: эволюция и современное состояние: Монография. М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ; ИНФРА-М, 2013.

[15] Ерпылева Н.Ю. Валютное регулирование и валютный контроль в российском банковском праве // Банковское право. 1999. N 3. С. 44 — 58.

[16] Комягин Д.Л. Политическая ответственность и стратегический контроль в сфере публичного хозяйства // Реформы и право. 2015. N 4. С. 16 — 23.

[17] Козырин А.Н. Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации // Реформы и право. 2014. N 1.

[18] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.» (ИНФРА-М, 2011)

[19] Воронов А.М., Шайдуко Н.В. Таможенные органы как субъекты обеспечения безопасности государства //Вестник Московского университета МВД России. -2014. -No1. С. 4 –6.

[20] Поддубный А.О., Удычак Ф.Н. К вопросу о понятии «национальная безопасность» // Российская юстиция. 2019. N 6. С. 6 — 7.

[21] Морозова О.В. Организованная преступность в таможенной сфере как одна из угроз общественной безопасности Российской Федерации // Таможенное дело. 2019. N 3. С. 28 — 31.

[22] Мирошник С.В. Валютный контроль: современное состояние, тенденции развития // Законы России: опыт, анализ, практика. 2017. N 7. С. 26 — 31.

[23] Зеленцов А.Б. Тенденции развития контроля за деятельностью публичной администрации в зарубежных государствах: монография / А.Б. Зеленцов, Н.М. Касаткина, В.И. Лафитский и др.; отв. ред. В.И. Лафитский, И.Г. Тимошенко. М.: ИЗиСП, ИНФРА-М, 2015. 446 с.

[24] Ерошкин А.М. Участие России в международном движении капитала / А.М. Ерошкин, М.В. Петров // Вестник Финансового университета. 2015. N 6(90). С. 82 — 95.

[25] Хазин М До «Великой депрессии» еще дожить надо // Банки и деловой мир, 2008, N 11.

[26] Кирильченко Д.А. Сотрудничество специализированных учреждений с Организацией Объединенных Наций // Международное публичное и частное право. 2019. N 2. С. 9 — 12.

[27] Вашкович Н.Ю. Становление законодательства о валютном регулировании и валютном контроле // История государства и права. 2005. N 2. С. 41 — 43.

[28] Тенденции развития контроля за деятельностью публичной администрации в зарубежных государствах: монография / А.Б. Зеленцов, Н.М. Касаткина, В.И. Лафитский и др.; отв. ред. В.И. Лафитский, И.Г. Тимошенко. М.: ИЗиСП, ИНФРА-М, 2015. 446 с.

[29] Марковский М.С. Развитие и специфика советского законодательства, устанавливающего порядок перемещения валюты через государственную границу // История государства и права. 2015. N 21. С. 39 — 43.

[30] Игнатьева С.В., Шуваев А.В. Либерализация валютного регулирования в Российской Федерации // Банковское право. 2004. N 3. С. 47 — 49.

[31] Игнатьева С.В., Шуваев А.В. Либерализация валютного регулирования в Российской Федерации // Банковское право. 2004. N 3. С. 47 — 49.

[32] Марковский М.С. Развитие и специфика советского законодательства, устанавливающего порядок перемещения валюты через государственную границу // История государства и права. 2015. N 21. С. 39 — 43.

[33] Смирникова Ю.Л. Субъекты исполнительной власти: финансово-правовые аспекты деятельности // Административное право и процесс. 2016. N 5. С. 55 — 58.

[34] Климонова А. Н. Основные подходы к исследованию понятий «экономическая безопасность» и «экономическая безопасность государства» [Текст] / А. Н. Климонова // Социально-экономические явления и процессы — 2014. № 8. Т. 9. С. 55–57.

[35] Базиев А. Х. Экономическая и национальная безопасность: вопросы взаимосвязи // Молодой ученый. — 2017. — №48. — С. 229-232.

[36] Есаян А.К. Понятие «экономическая безопасность» в законодательстве государств — членов СНГ, ЕврАзЭС и ШОС // Юридический мир. 2009. N 7. С. 67 — 70.

[37] Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. 1994. N 12. С. 17.

[38] Жерельева Н.Р. Преодоление бедности как инструмент обеспечения экономической безопасности России: Дис. … канд. экон. наук / Н.Р. Ожерельева. Краснодар, 2005. 144 с.

[39] Алёшина Ю.С. Анализ экономической безопасности и валютного контроля в Российской Федерации //

Форум молодых ученых. № 1. 2019. С. 165-170.

[40] Таюпова К.Р. Экономическая безопасность России в условиях глобализации: конституционно-правовой аспект // Конституционное и муниципальное право. 2019. N 6. С. 34 — 38.

[41] Воронов А.М., Шайдуко Н.В. Таможенные органы как субъекты обеспечения безопасности государства //Вестник Московского университета МВД России. -2014. -No1. С. 4 –6.

[42] Овечкин А.П. Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля // Таможенное дело. 2019. N 2. С. 29 — 31.

[43] Недосекова Е.С. Особенности внешнеторговой деятельности в рамках ЕАЭС и значение валютного контроля при осуществлении внешнеторговой деятельности // Таможенное дело. 2019. N 2. С. 26 — 28.

[44] Овечкин А.П. Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля // Таможенное дело. 2019. N 2. С. 29 — 31.

[45] Болдырев О.Ю. Экономический суверенитет государства и конституционно-правовые механизмы его защиты: Монография / О.Ю. Болдырев; науч. ред. С.А. Авакьян. М.: Проспект, 2018. 460 с.

[46] Базиев А. Х. Экономическая и национальная безопасность: проблемы взаимосвязи // Молодой ученый. — 2017. — № 48. — Ст. 229-232.

[47] Таранов П.М., Панасюк А.С. Конкурентоспособность агропродовольственной системы России в свете евразийской экономической интеграции // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2012. № 40. С. 56-60.

[48] Филатова В.В. Характеристика денежно-кредитного регулирования стран в условиях присоединения к ЕЭП // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 2017. № 2 (79). С. 92-97

[49] Зиядуллаев Н.С. Национальные приоритеты и перспективы Евразийского экономического союза в условиях интеграции и глобальной нестабильности // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2015. №15 (300).

[50] Селиванов А.И. Витальный подход в методологических основаниях обеспечения национальной экономической безопасности России // Безопасность бизнеса. 2019. N 4. С. 3 — 10.

[51] Шумилов В.М., Боклан Д.С., Лифшиц И.М. Правовые новеллы Договора о Евразийском экономическом союзе // Российский внешнеэкономический вестник. 2015. N 4. С. 88 — 100.

[52] Филатова В.В. Характеристика денежно-кредитного регулирования стран в условиях присоединения к ЕЭП // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 2017. № 2 (79). С. 92-97

[53] Кувшинникова Н.В. Развитие предпринимательства в Казахстане в условиях ЕАЭС // Студенческий. № 2-2. 2018. C. 77-79.

[54] Филатова В.В. Характеристика денежно-кредитного регулирования стран в условиях присоединения к ЕЭП // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 2017. № 2 (79). С. 92-97

[55] Кузнецов В.С. На пути к валютному союзу в ЕАЭС // Финансовый бизнес. № 3. 2015. С. 16-24.

[56] Филатова В.В. Характеристика денежно-кредитного регулирования стран в условиях присоединения к ЕЭП // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 2017. № 2 (79). С. 92-97

[57] Официальный сайт Национального банка Таджикистана. 38-ое заседание Евразийского совета центральных (национальных) банков в Таджикистане. [Электронный ресурс] https://nbt.tj/ru/news/469772/

[58]

[59] Официальный сайт ЕАЭС [Электронный ресурс] http://www.eurasiancommission.org/ru/act/finpol/dofp/valuta/Pages/currencyregulation.aspx

[60] Саргсян Г. Л., Матевосян Э. Н. Оценка технологического развития государств — членов ЕАЭС и стран других региональных экономических объединений. Международная торговля и торговая политика. 2018. С. 124-134.

[61] Кузьмина Е. Внутренние проблемы ЕАЭС и возможности их преодоления [электронный ресурс] http://eurasian-studies.org/archives/10224

[62] Маркосян А. Х. Оценка сравнительных преимуществ торговли государств — членов ЕАЭС с региональными мегаструктурами. Международная торговля и торговая политика. 2018. C. 67-84.

[63] Капустин А.Я. Договор о Евразийском экономическом союзе -новая страница правового развития евразийской интеграции // Журнал российского права. 2014. No12. С. 103.

[64] Кузьмина Е. Внутренние проблемы ЕАЭС и возможности их преодоления [электронный ресурс] http://eurasian-studies.org/archives/10224

[65] Кузьмина Е. Внутренние проблемы ЕАЭС и возможности их преодоления [электронный ресурс] http://eurasian-studies.org/archives/10224

[66] Ишханов А. В., Линкевич Е. Ф., Шилин Л. В. Внешнеторговая политика России как основа углубления интеграции в ЕАЭС. Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2017. С. 40-49.

[67] Спасских Н. А. ЕАЭС как пример регионального таможенного союза и его роль в мировой торговле товарами // Аллея науки. 2017. № 8. С. 153-156.

[68] Дубинин М. В. Влияние евразийского экономического союза на развитие национальной экономики России // Тенденции и проблемы в экономике России: теоретические и практические аспекты : материалы Всерос. науч.-практ. конф. Иркутск. : Изд-во БГУ, 2017. С. 60-64.

[69] Буценко И. Н. Анализ внешней торговли Российской Федерации услугами / И. Н. Буценко, М. А. Махова // Экономические исследования и разработки. — 2017. — № 2. — С. 151-161.

[70] Казитова Э.И. Экономическая безопасность привлечения иностранных инвестиций в экономику региона в условиях формирования ЕАЭС // Вестник алтайской науки. № 3. 2015. С. 249-255.

[71] Феклистов М.В. Доминанты эффективного развития внешнеэкономических связей регионов ЦФО со странами ЕАЭС в условиях процесса глобализации // Вопросы управления. 2017. C. 144-151.

[72] Коваль А.А. Реформа валютного регулирования и валютного контроля в России [электронный ресурс] https://www.csr.ru/wp-content/uploads/2018/03/Doklad_valyutnyi-_kontrol_Web.pdf

Чтобы связаться нажмите на иконку

Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами

Содержание

Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами

Понятие валютного контроля, его цели, задачи, функции, формы, методы

История формирования валютного контроля в контексте обеспечения экономической безопасности различных государств

Место и роль валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ

Воздействие валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, на экономическое состояние стран участниц Евразийского экономического союза

Общие проблемы валютного контроля, осуществляемого таможенными органами в ЕАЭС

Совершенствование валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, в современных условиях с целью обеспечения экономической безопасности страны

Заключение

Общие положения о валютном контроле

Правовое регулирование валютного контроля в РФ: история и современность

Практика применения валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ

Проблемы и перспективы совершенствования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ, в современных условиях